Удержание из заработной платы излишне выплаченных сумм

Удержание из заработной платы излишне выплаченных сумм

Удержание из заработной платы излишне выплаченных сумм
СОДЕРЖАНИЕ
0

Когда производят удержания

Взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату можно, если:

  • излишняя выплата произошла в результате счетной ошибки. При этом под счетной ошибкой понимается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при арифметических подсчетах (письмо Роструда от 1 октября 2012 г. № 1286-6-1, определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17);
  • доказана вина сотрудника в невыполнении норм труда или в простое (эти обстоятельства должны быть установлены комиссией по трудовым спорам или судом);
  • ошибка была вызвана неправомерными действиями самого сотрудника. Например, если он подал в бухгалтерию неправильные документы на стандартные налоговые вычеты (это обстоятельство должно быть подтверждено судом).

Такие правила установлены статьей 137 Трудового кодекса РФ.

В остальных случаях ошибочно выданную зарплату удержать с сотрудника нельзя – он может возместить ее только по собственному желанию (п. 3 ст. 1109 ГК РФ). В частности, нельзя взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату, если переплата произошла в результате технической ошибки (определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17).

Ситуация: можно ли провести удержания, если зарплата сотруднику ошибочно выплачена два раза: по карточке и через кассу?

Ответ: нет, нельзя.

Предложите сотруднику вернуть излишне полученные деньги. Если он откажется, обратитесь в суд.

Законодательство разрешает удерживать ошибочно выплаченную зарплату в случае счетной ошибки бухгалтера (ст. 137 ТК РФ). Однако под счетной ошибкой понимается ошибка при расчете размера зарплаты (т. е. арифметическая ошибка в расчетах) (письмо Роструда от 1 октября 2012 г. № 1286-6-1, определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17).

Если же за один и тот же период зарплата сотруднику была выдана дважды, то такая ошибка счетной не считается. Ведь никаких искажений в определении размера зарплаты не было.

В подобной ситуации организации придется доказать в суде, что действия ее сотрудника были направлены на получение не полагающихся ему сумм. В качестве доказательств могут быть использованы:

  • справки из банка о том, что зарплата сотрудником была получена ранее, чем в кассе организации;
  • ведомость (расходный кассовый ордер) на получение той же суммы зарплаты в кассе с подписью сотрудника;
  • документы, подтверждающие суммы начисленной сотруднику зарплаты (расчетные ведомости, лицевой счет).

Если ошибочно выданную зарплату удержать или взыскать с сотрудника невозможно, то она признается долгом, нереальным для взыскания. Сумму безнадежной дебиторской задолженности по излишне выплаченной зарплате:

  • спишите за счет резерва по сомнительным долгам (если он создавался);
  • отнесите на финансовый результат деятельности организации, включив ее в состав прочих расходов (п. 11, 14.3 ПБУ 10/99) (если резерв не создавался).

Дебет 76 Кредит 73

– списана излишне выплаченная зарплата;

Дебет 91-2 (63) Кредит 76

– списана безнадежная дебиторская задолженность.

Случается, что вернуть ошибочно выплаченную зарплату невозможно. Например, сотрудник уволился и уехал. В подобных случаях сумму переплаты взыскать нереально, и она признается безнадежной дебиторской задолженностью. Сумму долга списывают за счет средств резерва по сомнительным долгам (при его наличии) либо, если резерв не создан, относят на убыток, включив ее в состав прочих затрат.

В учете списание долга по зарплате отражается проводками:

  • Д/т 76 К/т 73 – списана излишне выплаченная зарплата;
  • Д/т 91-2 К/т 76 – списан долг по зарплате, нереальный ко взысканию.

Удержание из заработной платы может наблюдаться в следующих случаях:

  • выплата алиментов;
  • необходимость компенсировать нанесенный вред за испорченное имущество компании или за причинение вреда здоровью другого работника;
  • удержания в счет компенсации заранее выплаченной работнику оплаты или взятый досрочно отпуск (в случае дальнейшего увольнения);
  • компенсация ранее выплаченных командировочных.

фото-1

В целом, на предприятии в любой момент может возникнуть достаточно сложная ситуация, когда сотрудник не сможет предоставить нужную сумму компенсации сразу. Тогда выдается специальный приказ, в котором отделу бухгалтерии будет дано распоряжение удерживать определенную сумму из ежемесячной заработной платы гражданина.

В каких случаях возможны удержания с зарплаты?

Законодатели стоят на страже интересов персонала компаний и достаточно строги к вопросу взыскания излишне выплаченных сумм заработка. Удержать их без письменного согласия работника можно лишь в случаях, перечень которых представлен в статье 137 ТК РФ:

  • если результатом чрезмерной выплаты стала счетная ошибка, т.е. допущенная при арифметических подсчетах;
  • если зарплата рассчитана на основании документов, подтверждающих выполнение плановых заданий, а затем доказано (комиссией по трудовым спорам или судом) невыполнение норм труда или нахождение в простое;
  • если переплата зарплаты была вызвана незаконными действиями сотрудника, к примеру, подачей документов на стандартные вычеты НДФЛ, которые ему не полагаются, что также потребует соответствующего судебного решения.

В других случаях излишне выданную сумму заработка удержать с сотрудника невозможно. Вернуть ее можно только на основании письменного согласия на удержание. Бухгалтеру это обстоятельство следует учитывать. Надо заметить, что большинство подобных ситуаций разрешаются в мирном ключе, и сотрудник, получивший сумму, превышающую полагающийся заработок, дает разрешение на удержание. Мы же рассмотрим техническую сторону проблемы и приведем примеры корректировочных проводок.

Поскольку начисление зарплаты отражается по К/ту 70 с Д/та производственных счетов (20, 23, 26, 29 и др.), то в корректировочным будет сторнирование этих же корреспонденций счетов на сумму переплаты. Наиболее оптимальным способом возврата специалисты считают списание сторнированной суммы на счет 73 (Д/т 73 К/т 70), а уже с него производят удержание.

Предлагаем ознакомиться:  Предоставление отпуска без сохранения заработной платы работнику

Следует помнить, что удерживать из зарплаты сотрудника по инициативе работодателя можно не более 20% (ст. 138 ТК РФ). Исключением является только желание работника, либо письменно подтверждающего удержание суммы в полном объеме (если она выше 20% заработка), либо собственноручно внесшего переплату в кассу компании.

Удержание из заработной платы излишне выплаченных сумм

Рассмотрим на примере, как удержать излишне выплаченную зарплату.

Если сотрудник возвращает излишне начисленную и полученную сумму в кассу, то бухгалтерские записи будут следующими:

  • Д/т 20,23,26 К/т 70 – сторнирована переплата зарплаты;
  • Д/т 73 К/т 70 – сумма переплаты списана на прочие расчеты с персоналом;
  • Д/т 50 К/т 73 – принята в кассу сумма переплаты;
  • Д/т 70 К/т 68 – сторно начисленного НДФЛ;
  • Д/т 20,23,26 К/т 69 – сторнировочные проводки по страховым взносам с суммы переплаты.

Виды удержаний из зарплаты работающего человека подразделяются на несколько групп:

  1. Основные, те, что носят регулярный характер.
  2. Удерживаемые по желанию самого сотрудника. Характерной особенностью таких вычитаний является наличие заявления от работающего.
  3. Высчитываемые по желанию нанимателя.

Каждый из перечисленных видов подробно описан в законодательных актах РФ. Основной законодательный документ, регулирующий данный вид деятельности, — Трудовой кодекс РФ. Также разъяснения по некоторым видам даны в Налоговом кодексе и в иных Федеральных законах.

К основным вычетам относят, прежде всего, налог для физических лиц или НДФЛ. Этот вид налогообложения носит фиксированную ставку 13% для всех трудящихся, но имеет некоторые ограничения и нюансы при вычитании. В большинстве случаев НДФЛ удерживается из общей суммы насчитанной заработной платы, но некоторые категории работников имеют право на вычеты.

Удержание из заработной платы излишне выплаченных сумм

Еще одним основным видом является вычитание сумм по исполнительным листам. Это могут быть алиментные выплаты, штрафы иные компенсации. Главное, что такие выплаты могут быть вычтены только по полученному судебному документу от приставов, в котором указана общая сумма и процент ежемесячного вычета, когда речь идет об алиментных платежах.

С начисленной зарплаты сначала вычитается НДФЛ, а уж затем удержания производятся по исполнительным листам. Если речь идет об алиментах, то размер удержания из заработной платы равен указанному в судебном документе проценту. Когда погашать приходится скопившуюся задолженность, то можно удержать из зарплаты 50% чистого дохода. Максимальный размер удержаний не должен превышать 70%, вне зависимости от типа задолженности и ее размера.

Чаще всего заявление пишется для регулярных выплат:

  1. На страховые нужды, которые являются не обязательными, а дополнительными и выплачиваются лишь по личной инициативе.
  2. Для погашения членских взносов в профсоюзный комитет.
  3. Для оказания благотворительной помощи организациям или частным лицам.
  4. С целью погашения кредитов, займов, рассрочек на товары, взятых непосредственно у нанимателя или в других торговых и финансовых учреждениях.

Заявление на удержание из заработной платы пишется в произвольном порядке, но должно содержать информацию об общей сумме выплат и размерах ежемесячного вычета.

Удержания из заработной платы по инициативе работодателя это самый сложный вид вычитаний. Каждый отдельный случай заслуживает особого внимания, потому что имеет ряд ограничений и правил.

Виды удержаний из заработной платы по желанию работодателя подразделяются на:

  1. Вычет излишне выплаченных сумм. Подразумевается выявленная бухгалтерская ошибка при расчете предыдущих заработных плат.
  2. Возмещение нанесенного работником ущерба имуществу нанимателя.
  3. Удержание средств, которые были выданы авансом, но не были отработаны.
  4. Размер удержаний из заработной платы увольняющегося, который отгулял отпуск авансом и еще не отработал его.

Все указанные действия производятся без согласия работника.

Излишне выплаченная зарплата может быть возвращена работодателем без предварительного уведомления самого сотрудника только в некоторых случаях. Ошибочно начисленные суммы могут быть выплачены по двум основным причинам:

  1. Переплата была произведена вследствие банальной счетной ошибки. Бухгалтер указал неправильные исходные данные для расчета, указала не то количество дней или иную ставку для расчета. Хотя на сегодняшний день большую часть работы выполняет компьютерная программа, это все равно не защищает от совершения чисто автоматических ошибок.
  2. Сотрудник, в ходе рассмотрения трудового спора, был признан виновным в невыполнении необходимого объема работ или простое. Как правило, такие споры занимают определенное время, а между тем оплата труда производится своевременно. В таком случае получается, что заработная плата излишне переплачена. Эта переплата считается излишне выплаченной заработной платой, ее должен высчитать бухгалтер в счет нанимателя. Эти ситуации регламентируются статьями 155, 157 ТК РФ.

фото-2

Если ошибочные зачисления носят:

  1. чисто арифметический порядок, например, неправильно было произведено действие умножения, деления или прибавления;
  2. либо сумма была зачислена дважды;
  3. ошибка произошла из-за неправильного заполнения табеля.

В этом случае работодатель не может по своей воле инициировать возврат средств с того сотрудника, который их получил.

При условии, что ошибка была обнаружена в течение одного месяца можно произвести исчисление неправильно выплаченной суммы, но размер возврата не может превышать 20% от общего объема единоразового дохода. Такие выплаты могут быть произведены только в случае, если сам сотрудник, получивший ошибочную сумму, не имеет возражений к таким вычетам.

Никто не запрещает обратиться к сотруднику, которому средства были переведены, с просьбой о возврате ошибочной суммы самостоятельно. Такие удержания из заработной платы, можно произвести только по добровольному заявлению работника.

Предлагаем ознакомиться:  Договор ГПХ налоги и взносы 2019

А вот неправильно выплаченные компенсации за время болезни возврату не подлежат. В этом случае наказанию будет подвергнут именно тот, кто неправильно исчислил среднедневную зарплату и страховой стаж.

Ущерб, нанесенный работником, может быть возмещен денежной компенсацией, только при условии соблюдения нескольких пунктов одновременно. Это правило регулируется главой 39 ТК РФ.

Удержание штрафа за причиненный ущерб из заработной платы работника производиться если:

  1. Установлено, что работник виновен в совершении данного проступка.
  2. Действие, совершенное сотрудником, классифицируется как противоправное. Это может быть как неправильно совершенное действие, так и халатное бездействие.
  3. Само действие или бездействие повлекло измеримый материальный ущерб.

Порядок и размер удержания

Разберемся, какое ограничение удержаний из заработной платы существует. И сколько процентов по максимуму может быть удержано в счет возврата.

фото-3

По трудовому законодательству в принудительном порядке наниматель не имеет права забрать назад больше 20% начисленной зарплаты. Но в случае выраженного работником добровольного желания вернуть ошибочно начисленные средства, никаких процентных ограничений не ставится.

Когда требуется произвести несколько различных видов вычитаний, то соблюдается следующая очередность:

  1. Сначала налоги с физических лиц.
  2. Затем алиментные выплаты в пользу несовершеннолетних.
  3. Потом иные выплаты по исполнительным листам.
  4. Лишь в конце возмещение ущерба нанимателю или возврат ошибочно начисленных сумм.

Существует перечень доходов, из которых вычеты производить запрещено:

  1. Компенсации ущерба здоровья работающего, которая выплачивается нанимателем или иным юридическим или физическим лицом.
  2. Материальная помощь, которая выдается из-за смерти кормильца.
  3. Финансовые компенсации за ранения, производственные травмы, профессиональные заболевания самому работнику или его родственником по причине преждевременной кончины сотрудника.
  4. Выплаты, которые производятся для погашения командировочных расходов.
  5. Суммы, уплаченные для помощи в переезде на работу в иную местность.
  6. Компенсации стоимости рабочего инструмента, который должен быть заменен по причине износа.
  7. Сумма, выданная на погребение.
  8. Единоразовые материальные компенсации.

Все указанные доходы не подлежат изъятию из них средств на погашение сумм, выплаченных ошибочно или авансом. А вот при оплате алиментов исключаются не все перечисленные доходы.

Удержать из месячной зарплаты сотрудника можно не более 20 процентов причитающейся ему к выплате суммы (ст. 138 ТК РФ).

Документальное оформление

О взыскании излишне выданной зарплаты руководитель организации должен издать приказ (письмо Роструда от 9 августа 2007 г. № 3044-6-0). Издать приказ нужно не позже чем через один месяц со дня окончания срока, установленного сотруднику для возврата переплаты. Если такой срок сотруднику не устанавливали, приказ нужно выпустить не позднее месяца после обнаружения излишней выплаты зарплаты.

Что делать, если сотруднику переплатили?

Достаточно распространенная ситуация, когда сотрудник отправляется в отпуск заранее, а потом попросту увольняется. Работодатель хочет взыскать с него компенсацию за неотработанные дни, но выполнить данную процедуру он не сможет в следующих случаях:

  • ликвидация предприятия или сокращение штата;
  • происходит смена собственника предприятия;
  • работника призывают на военную службу;
  • признание трудоустроенного гражданина нетрудоспособным;
  • смерть работника;
  • присутствие чрезвычайных обстоятельств, ограничивающих возможность сотрудника выполнять свои трудовые обязанности.

Если человек попросту уволился без причины, начальник имеет полное право взыскать с него средства за неотработанные дни из суммы окончательного расчета.

Рекомендуем материалы по теме:

  1. ;
  2. ;
  3. ;
  4. ;
  5. ;
  6. .

На практике переплата по заработной плате может быть совершена по ряду причин.

Если бухгалтер допустил ее, есть три варианта выхода из ситуации:

  1. Поговорить с сотрудником и попросить добровольно внести излишне выплаченную сумму в кассу предприятия. Особенно такой способ рационален, когда выплата только была совершена, и деньги еще не были израсходованы.
  2. Совершить удержание переплаченной суммы с письменного согласия работника. Можно установить определенные размеры удержаний на оговоренный период, но не более 20% от ежемесячной зарплаты.
  3. Подать исковое заявление в судебную инстанцию с целью принудительного взыскания излишне переплаченной суммы. Этот вариант используют, если сотрудник не желает возвращать лишние суммы и согласие на удержание не написал.

Копия документа направляется на ознакомление работнику. После этого сотрудник вносит в кассу предприятия излишнюю сумму, дает согласие на удержание, или работодатель подает иск в суд.

Пересчет налогов

Ситуация: нужно ли пересчитать налоги и страховые взносы при удержании с сотрудника излишне выплаченной зарплаты? Выплата произошла в прошлых периодах и была обнаружена после сдачи отчетности по налогам.

Ответ на этот вопрос зависит от того, по какой причине произошла излишняя выплата.

Если излишняя выплата зарплаты не связана со счетной ошибкой, то налоги не пересчитывайте и уточненные декларации не представляйте. Так поступайте, если:

  • сотрудник не выполнял нормы труда или находился в простое (эти обстоятельства должны быть установлены комиссией по трудовым спорам или судом);

В этих случаях уменьшение заработка сотрудника на излишние выплаты – это не исправление ошибки бухгалтера, требующее корректировки уточненных деклараций. Это одно из удержаний по инициативе администрации, которое организация произвела в положенное время (ст. 137 ТК РФ). Сумму выплат сотруднику в месяце корректировки включите в расчет зарплатных налогов и взносов с учетом удержаний.

Если излишняя выплата зарплаты связана со счетной ошибкой в прошлых отчетных (налоговых) периодах, налоговую базу за прошлые периоды нужно скорректировать (ст. 54 НК РФ). Также поступайте, если сотрудник по собственному желанию возместил организации излишне выплаченную зарплату. Так как в рассматриваемом случае к моменту обнаружения ошибки отчетность по налогу на прибыль уже сдана, в инспекцию подайте уточненные декларации, поскольку в связи с излишней выплатой зарплаты по этому налогу образуется недоимка (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Предлагаем ознакомиться:  Срок получения наследства после вступления в наследство

В отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование необходимо учитывать следующее. Если в каком-либо отчетном периоде была излишне начислена зарплата, то корректировать облагаемую базу по взносам за этот период не нужно. Это объясняется тем, что база для начисления взносов формируется на дату начисления выплат (ч. 1 ст.

11 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому оснований для корректировки базы за тот отчетный период, в котором зарплата была излишне начислена, нет. Следовательно, предоставлять уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за прошлые периоды не требуется. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1376-19.

фото-4

Пример пересчета налоговых обязательств при удержании с сотрудника излишне выплаченной зарплаты. Излишняя выплата зарплаты произошла в связи со счетной ошибкой бухгалтера в прошлом отчетном (налоговом) периоде. Организация применяет общую систему налогообложения

В середине августа бухгалтер ООО «Альфа» обнаружил, что при расчете зарплаты за май была допущена счетная ошибка, из-за которой менеджеру организации А.С. Кондратьеву была начислена излишняя сумма в размере 10 100 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация платит по общим тарифам. Сумма облагаемых взносами выплат в пользу Кондратьева не превысила с начала года лимит по взносам.

В августе бухгалтер «Альфы» пересчитал налоги с суммы излишне выплаченной зарплаты. За май были излишне начислены:

  • пенсионные взносы – 2222 руб. (10 100 руб. × 22%);
  • взносы в ФСС России – 293 руб. (10 100 руб. × 2,9%);
  • взносы в ФФОМС России – 515 руб. (10 100 руб. × 5,1%);
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 20 руб. (10 100 руб. × 0,2%).

Также был излишне удержан НДФЛ в сумме 1313 руб. (10 100 руб. × 13%).

Отчетным периодом по налогу на прибыль в «Альфе» является квартал. Организация применяет метод начисления. По итогам первого полугодия авансовый платеж по налогу на прибыль был рассчитан к доплате. Поэтому из-за счетной ошибки при выплате зарплаты по налогу на прибыль образовалась недоимка за первое полугодие. Сумма недоимки составила 2630 руб. ((10 100 руб.  2222 руб.  293 руб.  515 руб.  20 руб.) × 20%).

Подписка

«Альфа» перечислила в бюджет налог на прибыль (2630 руб.) и пени за каждый день просрочки платежа.

Как правильно оформить?

Для юридического фиксирования счетной ошибки и переплаты рекомендуется оформлять специальный акт. Он составляется в 2 экземплярах.

Документ подписывает каждый из членов комиссии, в ее состав можно включить: бухгалтера, главного бухгалтера и других лиц предприятия.

Один экземпляр документа остается в организации, второй вместе с уведомлением необходимо вручить работнику под подпись.

В уведомлении указывается сумма излишне выплаченной суммы, необходимость ее вернуть и сроки.

Поэтому рекомендуется заручиться согласием на удержания.

Письмо Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0  гласит, согласие на удержание излишне переплаченных сумм из зарплаты оформляется работником в письменном виде.

Удержание из заработной платы излишне выплаченных сумм

В течение месяца работодатель издает приказ об удержании задолженности из заработной платы.

Он содержит информацию:

  • постановки задачи бухгалтеру удержать сумму долга из зарплаты сотрудника;
  • личные данные сотрудника;
  • размер удержаний;
  • с какого месяца будут удерживаться средства;
  • основания;
  • подпись руководителя;
  • дата.

С приказом работника необходимо ознакомить под подпись.

Только после совершения таких манипуляций работодатель вправе производить удержания излишних сумм.

При необходимости уволиться между работником и работодателем заключается соглашение о сроках и размерах выплаты задолженности в добровольном порядке.

Если должник не совершает положенные платежи, с этим документом работодатель вправе обратиться к суду с разрешением на взыскание через приставов.

Если работник уволился, и после этого работодатель обнаружил, что переплатил сумму сотруднику, то организация пишет уведомление с требованием внести долг, иначе последует обращение в судебную инстанцию.

При обращении в суд оформляется исковое заявление, к нему прикладывается пакет документов:

  1. трудовой договор с сотрудником;
  2. документы по расчету и выплате зарплаты;
  3. акт о выявленной ошибке;
  4. уведомление, с подтверждением о вручении уволенному сотруднику.

Если часть задолженности уже была выплачена необходимо дополнительно приложить справку с остатком задолженности на момент обращения в суд.

Если решение положительное, то постановление направляется приставам для открытия исполнительного производства и взыскания суммы задолженности.

Выводы

По теме взыскания из зарплаты излишне уплаченных сумм можно сделать несколько основных выводов:

  • Удержание можно производить в размере не более 20% в месяц из заработной платы.
  • Работодатель должен получить согласие работника и издать соответствующий приказ по предприятию.
  • При отказе от выплаты долга работодатель вправе обратиться в суд для решения вопроса.
  • Ст. 137 ТК РФ  устанавливает определенные ситуации по переплатам, при которых допускается удержания из зарплаты и взыскание через суд суммы задолженности.

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:

Удержание из заработной платы излишне выплаченных сумм 7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Задайте вопрос бесплатно здесь

Это быстро и бесплатно!

Комментировать
0
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
Adblock detector