Страховые взносы в специальных режимах налогообложения

Страховые взносы в специальных режимах налогообложения

Страховые взносы в специальных режимах налогообложения
СОДЕРЖАНИЕ
0

Специальные налоговые режимы: общая характеристика

Если общая система налогообложения (ОСНО) доступна всем без исключения, то для применения спецрежимов налогоплательщик должен соответствовать определенным критериям. Для каждого режима эти критерии свои, к ним могут относиться: вид деятельности лица, размер его дохода, число сотрудников, доля участия в организации других юрлиц и т.д.

Характеризуя специальные налоговые режимы, кратко отметим некоторые их различия и общие моменты.

Все спецрежимы являются для налогоплательщиков добровольными. Субъекты малого предпринимательства могут работать на любом из них, кроме системы при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП) – для малого бизнеса этот режим недоступен. Применять патент могут только предприниматели, СРП используют только организации, а все остальные специальные режимы налогообложения доступны как для организаций, так и для ИП.

По виду деятельности ограничений нет только для «упрощенки» (хотя есть исключения), в то время, как остальные спецрежимы могут использоваться лишь для видов предпринимательства, определенных законом.

При УСН, ЕНВД, ЕСХН и патенте специальный единый налог заменяет налог на прибыль (или НДФЛ для ИП), НДС и налог на имущество, кроме налога, определяемого из кадастровой стоимости. При СРП единого спецналога нет, но предусмотрены льготы по ряду иных налогов, вплоть до полной отмены некоторых из них (на добычу полезных ископаемых, транспортный, на имущество и др.).

В зависимости от того, какой разновидностью специального режима является та или иная налоговая система, зависит возможность ее совмещения с ОСНО и другими спецрежимами. Нельзя сочетать с другими режимами СРП. Между собой не совместимы ОСНО, ЕСХН и «упрощенка», но вместе с каждым из этих режимов могут применяться патент или ЕНВД, причем, эти два режима применимы и совместно.

Страховые взносы в специальных режимах налогообложения

Совокупность федеральных, региональных
и местных налогов и сборов, установленных
НК и подлежащих уплате всеми организациями
и индивидуальными предпринимателями,
считают общим режимом налогообложения
(традиционной системой налогообложения).

В то
же время наряду с общим режимом
налогообложения, предусмотренным
законодательством РФ о налогах и сборах,
существуют особые, отличающиеся от
общей системы налогообложения налоговые
режимы, применение которых освобождает
налогоплательщиков от уплаты ряда
федеральных, региональных или местных
налогов.

В соответствии со ст.18 НКспециальные
налоговые режимымогут предусматривать
особый порядок определения элементов
налогообложения, а также освобождение
от обязанности по уплате отдельных
федеральных, региональных и местных
налогов. Специальный налоговый режим
применяется только в случаях и в порядке,
установленных Налоговым кодексом.

К специальным налоговым режимам
относятся:

  1. система налогообложения
    для сельскохозяйственных товаропроизводителей
    (единый сельскохозяйственный налог –
    ЕСХН) – Глава 26.1 НК;

  2. упрощенная
    система налогообложения (УСН) – Глава
    26.2 НК
    ;

  3. система
    налогообложения в виде единого налога
    на вмененный доход для отдельных видов
    деятельности (ЕНВД) – Глава 26.3 НК;

  4. система
    налогообложения при выполнении
    соглашений о разделе продукции – Глава
    26.4 НК
    .

Первый специальный налоговый режим
могут добровольно выбрать организации
и индивидуальные предприниматели,
являющиеся сельскохозяйственными
товаропроизводителями в соответствии
со ст. 346.2 НК.

Второй режим также добровольно применяют
организации и индивидуальные
предприниматели, имеющие на это право
в соответствии со ст. 346.12 НК.

Третий режим применяется налогоплательщиками,
осуществляющими на территории субъекта
Российской Федерации отдельные виды
предпринимательской деятельности,
предусмотренные ст. 346.28 НКи облагаемые
ЕНВД в соответствии с актами представительных
органов местного самоуправления по
месту осуществления деятельности.

Четвертый режим применяется организациями,
являющимися инвесторами соглашений в
соответствии с Федеральным законом
от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях
о разделе продукции».

Сущность основных специальных режимов
(ЕСХН, УСН, ЕНВД) состоит в замене уплаты
3 налогов (из которых два – федеральные
и один – региональный или местный),
уплатой одного «единого» налога.

Рис. 4. Алгоритм
выбора налогового режима

Что представляет собой специальный налоговый режим

Специальный налоговый режим – это особая процедура определения и взимания налогов, а также освобождения от их уплаты при наличии некоторых условий.

Критериями, по которым определяется возможность перехода на одну из специальных систем, может быть:

  • вид деятельности, которым занимается предприятие;
  • численность сотрудников компании;
  • размер получаемого дохода;
  • форма собственности.

Применение спецрежимов имеет такие положительные моменты:

  • многие приоритетные сферы предпринимательства испытывают меньшую налоговую нагрузку;
  • особые условия уплаты налогов стимулируют развитие малого бизнеса;
  • снижается уровень теневого оборота;
  • в сферах, где используются специальные режимы, повышается собираемость налогов.

Общим для всех существующих специальных налоговых режимов является то, что они заменяют собой множество сборов общей системы путем введения одного единого налога.

2.2. Единый налог на вмененный доход (енвд)

(Глава
26.3 НК, Решение Горсовета муниципального
образования «г. Набережные Челны» от
25.09.2008 N 34/5)

Система
налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов
деятельности устанавливается НК, но
вводится в действие на территории
муниципальных образований нормативными
правовыми актами представительных
органов этих муниципальных образований.
Данные органы также определяют конкретный
перечень видов деятельности, подлежащий
переводу на ЕНВД (из указанных в ст.
346.26 НК), и устанавливают значение
корректирующего коэффициента К2.

Налогоплательщики
– предприятия и организации в
отношении следующих видов предпринимательской
деятельности:

  1. оказания бытовых
    услуг (их групп, подгрупп, видов или
    отдельных бытовых услуг, классифицируемых
    в соответствии с Общероссийским
    классификатором услуг населению).

  2. оказания
    ветеринарных услуг;

  3. оказания
    услуг по ремонту, техническому
    обслуживанию и мойке автотранспортных
    средств;

  4. оказания
    услуг по предоставлению во временное
    владение (в пользование) мест для стоянки
    автотранспортных средств, а также по
    хранению автотранспортных средств на
    платных стоянках (за исключением
    штрафных автостоянок);

  5. оказания
    автотранспортных услуг по перевозке
    пассажиров и грузов, осуществляемых
    организациями и индивидуальными
    предпринимателями, имеющими на праве
    собственности или ином праве (пользования,
    владения и (или) распоряжения) не более
    20 транспортных средств, предназначенных
    для оказания таких услуг;

  6. розничной
    торговли, осуществляемой через магазины
    с площадью торгового зала по каждому
    объекту не более 150 квадратных метров
    по каждому объекту организации торговли,
    и осуществляемой через объекты
    стационарной торговой сети, не имеющей
    торговых залов, а также объекты
    нестационарной торговой сети;

  7. оказания
    услуг общественного питания, осуществляемых
    через объекты организации общественного
    питания с площадью зала обслуживания
    посетителей не более 150 квадратных
    метров по каждому объекту организации
    общественного питания, и осуществляемых
    через объекты организации общественного
    питания, не имеющие зала обслуживания
    посетителей;

  8. распространения
    рекламы с использованием рекламных
    конструкций и ее размещения
    на транспортных средствах;

  9. оказания
    услуг по временному размещению и
    проживанию организациями и
    предпринимателями, использующими в
    каждом объекте предоставления данных
    услуг общую площадь спальных помещений
    не более 500 квадратных метров;

  10. оказания
    услуг по передаче во временное владение
    и (или) пользование стационарных торговых
    мест, расположенных на рынках и в других
    местах торговли, не имеющих залов
    обслуживания посетителей.

Предлагаем ознакомиться:  Налог при покупке апартаментов

Применение ЕНВД предусматривает
замену следующих налогов единым налогом.

Таблица
4

Налоги и сборы,
не исчисляемые при уплате ЕНВД

п/п

Организации

Индивидуальные
предприниматели

1.

Налог
на прибыль организаций


отношении прибыли, полученной от
предпринимательской деятельности,
облагаемой ЕНВД)

Налог
на доходы физических лиц


отношении доходов, полученных от
деятельности, облагаемой ЕНВД)

2.

НДС
(в отношении операций, осуществляемых
в рамках предпринимательской
деятельности, облагаемой ЕНВД), за
исключением НДС подлежащего уплате
при ввозе товаров на таможенную
территорию РФ

3.

Налог
на имущество организаций

(в отношении имущества, используемого
для ведения предпринимательской
деятельности, облагаемой ЕНВД)

Налог
на имущество физических лиц

(в части имущества, используемого для
предпринимательской деятельности,
облагаемой ЕНВД)

Остальные
налоги и сборы, в том числе транспортный
и земельный, а также предусмотренные
законодательством обязательные страховые
взносы уплачиваются в общеустановленном
порядке.

Объект налогообложения –
вмененный доход. Вмененный доход —
потенциально возможный доход
налогоплательщика единого налога,
рассчитываемый с учетом совокупности
условий, непосредственно влияющих на
получение указанного дохода, и используемый
для расчета величины единого налога.

ВД = БД
× (N1
N2
N3)
× К1
× К2,

где ВД – вмененный
доход,

БД– значение
базовой доходности в месяц по определенному
виду предпринимательской деятельности
(ст. 346.29 НК);

N1,
N2,
N3 –физические показатели,
характеризующие данный вид деятельности,
в каждом месяце квартала (ст. 346.29
НК);

К1, К2
– корректирующие коэффициенты базовой
доходности;

К1 – устанавливаемый
на календарный год коэффициент–дефлятор,
учитывающий изменение потребительских
цен на товары (работы, услуги) в Российской
Федерации в предшествующем периоде.
Начиная с 2010 года значение К1 определяется
с учетом коэффициента действовавшего
в предыдущем календарном году и индекса,
учитывающего изменение потребительских
цен на товары (работы, услуги) в РФ в
предшествующем календарном году.

Таблица
5

Значение коэффициента-дефлятора

Год

Значение

Нормативно-правовой
акт

2003

1,000

Федеральный
закон от 31.12.2002 № 191-ФЗ

2004

1,133

Приказ
Минэкономразвития РФ от 11.11.2003 г. №
337

2005

1,104

Приказ
Минэкономразвития РФ от 09.11.2004 г. №
298

2006

1,132

Приказ
Минэкономразвития РФ от 27.10.2005 г. №
277

2007

1,096

Приказ
Минэкономразвития РФ от 03.11.2006 г. №
359

2008

1,081

Приказ
Минэкономразвития РФ от 19.11.2007 г. №
401

2009

1,148

Приказ
Минэкономразвития РФ от 12.11.2008 г. №
392

2010

1,295

Приказ
Минэкономразвития РФ от 13.11.2009 г. №
465

2011

1,372

Приказ
Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 г. №
519

2012

1,4942

Приказ
Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 г. №
612

К2– корректирующий
коэффициент базовой доходности,
учитывающий совокупность особенностей
ведения предпринимательской деятельности,
в том числе ассортимент товаров (работ,
услуг), сезонность, режим работы, величину
доходов, особенности места ведения
предпринимательской деятельности и
иные особенности. Устанавливается
представительными органами муниципальных
районов в пределах от 0,005 до 1 включительно
(см. Приложение 1).

Налоговый период
– квартал.

Ставка
ЕНВД – 15%.

ЕНВД =
ВД ×15%.

Сумма
ЕНВД, исчисленная за налоговый период,
уменьшается налогоплательщиками на
сумму страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование, обязательное
социальное страхование и обязательное
медицинское страхование (СВ) уплаченных
за этот же период времени при выплате
налогоплательщиками вознаграждений
своим работникам, занятым в тех сферах
деятельности налогоплательщика, по
которым уплачивается ЕНВД, и на сумму
выплаченных пособий по временной
нетрудоспособности (ПВН). При этом сумма
ЕНВД не может быть уменьшена более чем
на 50 процентов от самого налога.

ЕНВДу
= ЕНВД
– Min{СВ ПВН;
ЕНВД ×50%},

Страховые взносы в специальных режимах налогообложения

где
ЕНВДу– единый налог на вмененный
доход, подлежащий уплате в бюджет.

Налоговые декларации
представляются не позднее 20-го числа
месяца следующего за налоговым периодом,
а уплата ЕНВД производится не позднее
25-го числа месяца следующего за налоговым
периодом по каждому месту осуществления
деятельности.

Характеристики видов спецрежимов налогообложения

В Налоговом кодексе РФ имеется пять специальных режимов, которые могут использовать плательщики при наличии у них для этого оснований. Каждая из систем имеет как свои преимущества, так и недостатки, поэтому стоит их рассмотреть более подробно.

Этот налоговый режим доступен только для тех предприятий и ИП, деятельность которых связана с сельским хозяйством. При этом доход от этой деятельности должен охватывать минимум 70% от всего полученного совокупного дохода.

Деятельность, которая попадает под ЕСХН:

  • растениеводство;
  • животноводство;
  • разведение и выращивание рыбы;
  • лесное хозяйство и т. д.

Чтобы иметь право применять эту налоговую систему, предприниматели должны именно производить такую продукцию, а не заниматься ее дальнейшей реализацией или переработкой.

Переход на режим ЕСХН осуществляется добровольно и при наличии необходимых для этого условий, путем подачи специального заявления в налоговую.

Данная система во многом схожа с УСН, с тем лишь отличием, что применяется она для сельскохозяйственных предприятий. Единый налог заменяет для ООО налог на прибыль, а для ИП – подоходный налог, а также для них обоих – налог на имущество и НДС (кроме таможенного). При этом за своих сотрудников НДФЛ будет продолжать выплачиваться – как у ИП, так и у предприятий.

Данная система доступна как для индивидуальных предпринимателей, так и для юридических лиц. Чтобы перейти на нее, нужно подать в налоговую специальное заявление. Сделать это можно лишь в течение трех дней после регистрации вновь созданного экономического субъекта или с 1 октября по 30 ноября.

Для ООО единый налог заменяет:

  • налог на прибыль;
  • налог на имущество.
Предлагаем ознакомиться:  Запрос о применяемой системе налогообложения образец

Также все налогоплательщики освобождаются от уплаты НДС (кроме таможни). Вместе с тем обязательства по уплате страховых взносов в пенсионный фонд сохраняется как у ООО, так и у ИП.

Единый налог может рассчитываться двумя способами:

  • от полученного дохода – в размере до 15% (конкретная цифра может быть установлена региональными законодательными актами);
  • от полученной прибыли (доход за вычетом расходов) – 6% от суммы.

УСН доступна не для всех видов деятельности: банковская, страховая, инвестиционная сферы, производство подакцизных товаров и операции с ценными бумагами не попадают под действие этой системы. Для ИП существует также ограничение по численности сотрудников – их не должно быть больше 100. Список ограничений для организаций гораздо шире:

  • доход от реализации за 9 месяцев прошлого года должен быть не более 45 млн. руб.;
  • стоимость имущества не может превышать 100 млн. руб.;
  • должны отсутствовать филиалы и представительства;
  • доля в уставном капитале юрлиц не может быть больше четверти.

Применение режима ЕНВД также доступно как для ИП, так и для организаций, и с 2013 года является полностью добровольным решением плательщика. Его суть состоит в том, что налогоплательщик выплачивает вместо нескольких разных налогов один, в размере 15% от налоговой базы.

Особенность режима состоит в том, что налоговая база не зависит от фактически полученного результата деятельности.

Не имеет значения величина дохода или прибыли, поскольку налог платится с вмененного дохода.

Вмененный доход – это денежная сумма, которая установлена в фиксированном значении и считается средним показателем доходности того или иного вида деятельности.

ЕНВД может сочетаться с другими режимами, поскольку эта система применяется только для законодательно установленного перечня видов деятельности:

  • транспортные перевозки (как пассажиров, так и грузов), а также обслуживание различных видов автомобилей;
  • розничная торговля;
  • сфера общественного питания;
  • оказание ветеринарных услуг и т.д.

В каждом регионе РФ есть свой перечень конкретных видов деятельности, попадающих под этот режим. Существуют ограничения и по масштабам работы предприятия, то есть по таким критериям, как:

  • численность персонала (не больше 100);
  • доля других юрлиц в уставном капитале (меньше 25%);
  • производственная площадь (зависит от вида деятельности).

Также ООО или ИП не должен являться крупным налогоплательщиком. Если все показатели остаются неизменными, то декларация составляется всего один раз и далее дублируется каждые три месяца.

Этот режим используется в регулировании отношений сторон договора о разделе продукции и заменяет часть необходимых к уплате налогов. Сторонами договора являются:

  1. Инвестор – это предприниматель, который платит определенную денежную сумму за получение права заниматься поисками и добычей минерального сырья на территории, указанной в договоре.
  2. Государство в лице местного исполнительного органа, который и предоставляет инвестору право пользоваться недрами.

В соответствии с условиями данной системы, в случае добычи ценной продукции она будет разделена между инвестором и государством. Такое разделение заменит часть установленных законодательством налогов и сборов. При этом он должен платить такие налоги, как:

  • НДС;
  • страховые взносы;
  • налог на прибыль;
  • акциз;
  • госпошлину;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • платежи за использование природных ресурсов;
  • земельный налог;
  • плату за оказание негативного влияния на окружающую среду.

Практически все данные налоги в дальнейшем инвестору будут возмещены. Разделение произведенной продукции может осуществляться при помощи двух вариантов:

  • 75% и 25% (между инвестором и государством соответственно) – базовый вариант;
  • 68% и 32%.

Формула прибыли до налогообложения – все, что нужно знать про расчет итогового результата деятельности компании.

Страховые взносы в специальных режимах налогообложения

Последний вариант используется редко, лишь в исключительных случаях, и может зависеть от технико-экономического обоснования проекта или проведенной стоимостной оценки недр.

Данный налоговый режим доступен только для индивидуальных предпринимателей и направлен на стимулирование развития малого бизнеса. Его могут применять ИП, которые занимаются ограниченным перечнем видов деятельности, например:

  • оказание парикмахерских услуг;
  • работы по ремонту обуви;
  • пошив одежды;
  • косметические услуги;
  • индивидуальные образовательные услуги (репетиторство или ведение курсов);
  • дизайнерские услуги;
  • ремонт мебели и т.д.

Предприниматель, занимающийся одним из данных видов деятельности, может применять патентную систему при выполнении следующих условий:

  • он имеет не более 15 сотрудников;
  • его выручка за год составляет менее 64,02 млн. руб.

Работа осуществляется на основе полученного патента – он действует в течение одного года и лишь на территории того субъекта РФ, где и был выдан. Налог установлен в размере 6% от потенциально возможного дохода.

Последняя величина прописывается в местных нормативных актах и может составлять от 100 000 руб. до 1 млн. руб. Также, в зависимости от различных факторов, она может корректироваться при помощи специальных коэффициентов.

Сравнение принципов налогообложения

Применение специального режима должно быть основано на таких принципах:

  1. Упрощение процедуры налогообложения – множество налогов, существующих на общем режиме, заменяются одним. Это делает порядок их исчисления и уплаты более удобным и простым.
  2. Налоговое благоприятствование – спецрежим должен иметь более мягкие и выгодные для плательщика условия, иначе его применение будет бессмысленным.
  3. Добровольность – предприниматель сам решает, оставаться ли ему на общем режиме налогообложения или переходить на специальный.
  4. Избирательность – законодательство устанавливает ограничения по виду деятельности и масштабу налогоплательщика, который имеет возможность перейти на спецрежим.
  5. Сосуществование – все режимы предусматривают применение как единого налога, так и других обязательных взносов (например, страховых).
  6. Замещение – единый налог каждого спецрежима заменяет несколько других из общей системы.
  7. Учет особенностей экономических условий каждого субъекта – этот принцип реализуется при помощи введения различных корректирующих коэффициентов.
Предлагаем ознакомиться:  Кому жаловаться на сбербанк - Всё о Сбербанке

Применение специальных режимов направлено на то, чтобы помочь начинающим предпринимателям и небольшим организациям выдержать существующую на рынке конкуренцию и иметь возможность продолжать свою деятельности.

Условия спецрежимов помогают снизить налоговую нагрузку и значительно упрощают налогоплательщикам ведение отчетной документации.

3.1. Налог на добавленную стоимость (ндс)

(Глава 21 НК)

Налогоплательщики:

  • организации,

  • индивидуальные
    предприниматели,

  • лица,
    признаваемые налогоплательщиками в
    связи с перемещением товаров через
    таможенную границу Таможенного союза.

Статья 145 НК
позволяет получить освобождение от
исполнения обязанностей налогоплательщика
сроком на 12 месяцев в случае, если выручка
от реализации за 3 предыдущих
последовательных месяца (без учета НДС)
не превысила 2 млн.руб. Например, если у
налогоплательщика выручка за февраль,
март и апрель составила 2 млн.руб. или
менее, то он имеет право быть освобожденным
с 1 мая.

Освобождение не применяется в отношении
НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров
на таможенную территорию Российской
Федерации и в отношении реализации
подакцизных товаров.

Лица,
использующие право на освобождение,
должны представить соответствующее
письменное уведомление и документы,
подтверждающие право на такое освобождение,
в налоговый орган по месту своего учета,
не позднее 20-го числа месяца, начиная с
которого эти лица используют право на
освобождение. К документам, подтверждающим
право на освобождение, относятся:

  1. выписка
    из бухгалтерского баланса (представляют
    организации);

  2. выписка
    из книги учета доходов и расходов и
    хозяйственных операций (представляют
    индивидуальные предприниматели);

  3. выписка
    из книги продаж;

  4. копия
    журнала полученных и выставленных
    счетов-фактур.

По
истечении 12 календарных месяцев не
позднее 20-го числа последующего месяца
организации и индивидуальные
предприниматели, которые использовали
право на освобождение, представляют в
налоговые органы:

  • документы,
    подтверждающие, что в течение указанного
    срока освобождения сумма выручки от
    реализации товаров (работ, услуг) за
    каждые три последовательных календарных
    месяца в совокупности не превышала два
    миллиона рублей;

  • уведомление
    о продлении использования права на
    освобождение в течение последующих 12
    календарных месяцев или об отказе от
    использования данного права.

Таблица
7

Объект налогообложения и налоговая
база по НДС

Объект
налогообложения

Налоговая
база

1.

Реализация
товаров (работ, услуг) на территории
Российской Федерации (в том числе на
безвозмездной основе), в том числе
реализация предметов залога и передача
товаров (результатов выполненных
работ, оказание услуг) по соглашению
о предоставлении отступного или
новации, а также передача имущественных
прав

Стоимость
этих товаров (работ, услуг) цен с учетом
акцизов (для подакцизных товаров) и
без включения в них НДС. При товарообменных
операциях, при реализации на безвозмездной
основе и при передаче товаров при
оплате труда налоговая база рассчитывается
в стоимостном выражении исходя из цен
установленных сторонами в договоре

2.

Передача
на территории Российской Федерации
товаров (выполнение работ, оказание
услуг) для собственных нужд, расходы
на которые не принимаются к вычету (в
том числе через амортизационные
отчисления) при исчислении налога на
прибыль организаций (т.е. осуществляемые
за счет чистой прибыли)

Стоимость
этих товаров (работ, услуг), исчисленная
исходя из цен реализации идентичных
(или однородных) товаров (аналогичных
работ, услуг), действовавших в предыдущем
налоговом периоде, а при их отсутствии
– исходя из рыночных цен с учетом
акцизов (для подакцизных товаров) и
без включения в них НДС

3.

Выполнение
строительно-монтажных работ для
собственного потребления

Стоимость
выполненных работ, исчисленная исходя
из всех фактических расходов
налогоплательщика на их выполнение

4.

Ввоз товаров
на таможенную территорию Российской
Федерации

Сумма
таможенной стоимости ввозимых товаров,
таможенной пошлины и акцизов

— суммы финансовой помощи или иные
доходы, связанные с оплатой за реализованные
товары (работы, услуги), средства,
полученные на пополнение фондов
специального назначения;

— проценты по полученным в счет оплаты
за реализованные товары (работы, услуги)
векселям и облигациям, дисконт по
товарному кредиту в части, превышающей
ставку рефинансирования Центрального
банка РФ;

— суммы страховых выплат по договорам
страхования риска, если страхуемые
договорные обязательства предусматривают
поставку страхователем товаров (работ,
услуг), реализация которых признается
объектом налогообложения.

Операции, не подлежащие
налогообложению (освобождаемые от
налогообложения) – (ст. 149
НК).

1) товаров (работ, услуг) приобретаемых
для осуществления производственной
деятельности;

специальный режим

2)
товаров (работ, услуг) приобретаемых
для перепродажи.

Документом, служащим
основанием для принятия предъявленных
сумм налога к вычету или возмещению,
является счет-фактура (ст. 169 НК).

Рис.5.
Схема уплаты НДС

Налоговый период
– квартал;

0% – при реализации товаров
на экспорт, а также работ (услуг),
непосредственно связанных с производством
и реализацией таких товаров
(п. 1 ст. 164 НК).

Страховые взносы в специальных режимах налогообложения

10% – в отношении реализации
следующих товаров:

  • важнейших
    продовольственных товаров,

  • товаров
    для детей,

  • периодических
    печатных изданий,

  • медицинских
    изделий и лекарств;

18% – для остальных товаров,
работ, услуг.

Предоставление деклараций
и уплата НДС производится не позднее
20 числа месяца, следующего за налоговым
периодом. Уплата НДС производится
равными долями в три срока: не позднее
20-числа каждого из 3-х месяцев, следующих
за налоговым периодом.

Комментировать
0
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
Adblock detector