Облагается ли стипендия налогом?

Облагается ли стипендия налогом?

Облагается ли стипендия налогом?
СОДЕРЖАНИЕ
0

Содержание и оформление

На основании ст. 200 ТК РФ ученический договор должен быть составлен в письменной форме в двух экземплярах — один экземпляр — для организации, другой — для ученика. С работником данной организации его необходимо заключить дополнительно к трудовому договору.

наименование сторон;

указание на конкретную профессию, специальность, квалификацию, приобретаемую учеником;

обязанность работодателя обеспечить работнику возможность обучения в соответствии с ученическим договором;

обязанность работника пройти обучение и в соответствии с полученной профессией, специальностью, квалификацией проработать по трудовому договору с работодателем в течение срока, установленного в ученическом договоре;

срок ученичества;

размер оплаты в период ученичества.

Ученический договор может содержать иные условия, определенные соглашением сторон.

О бюджетном учете стипендий

Никита, здравствуйте!

1. должна ли стипендия вообще облагаться налогом (как эта поощрительная, так и стипендия за учебу)Никита

Все зависит от того, какая эта стипендия. Вам необходимо уточнить этот момент, как Вам уже порекомендовал мой коллега.

Статья 217 Налогового кодекса РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:…11) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости;2. Являюсь ли я полноценным налогоплательщикомНикита

Полноценным налогоплательщиком является любое лицо, имеющее доход, подлежащий налогообложению.

3. Какие льготы я должен получать от оплаты такого рода налогов (может быть процент отходит в пенсионный фонд, или другие возможные варианты);Никита

нет, таких льгот нет в данном случае

4. Должно ли фиксироваться то, что я плачу такие налоги, и как это фиксируется?Никита

лицо, выплачивающее Вам стипендию, выступает по отношению к Вам налоговым агентом, в обязанности которого входит исчисление налога с выданного дохода, удержание его и перечисление в бюджет. Кроме того, налоговые агенты обязаны в установленном порядке представлять в налоговые органы сведения обо всех удержанных и уплаченных налогах с указанием данных физических лиц, у которых налог удержан.

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные физическим лицом в соответствии с действующим российским законодательством, признаются доходами, полученными от источника в РФ.

При этом в соответствии с п. 11 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ (освобождаются от данного налога) стипендии:

  • учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, выплачиваемые им этими учреждениями, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые им этими учреждениями;
  • стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти РФ, органами субъектов РФ, благотворительными фондами;
  • стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

Как видим, Налоговый кодекс РФ не устанавливает никаких ограничений в отношении источника финансирования стипендий для учащихся, студентов, аспирантов и докторантов — главное, чтобы стипендия выплачивалась им тем образовательным учреждением, где они обучаются, и совершенно не обязательно, чтобы это были средства бюджета.

Предлагаем ознакомиться:  Жалобы воробьеву принимаются только в электронном виде

Причем, как разъяснялось еще в Письме ФНС России от 04.03.2005 N 04-1-03/848 (доведено Письмом Рособразования от 15.03.2005 N 16-55-69ин/04-06), от НДФЛ освобождаются в том числе и повышенные стипендии, выплачиваемые студентам образовательными учреждениями в порядке, определенном ученым советом данного учреждения или научной организации.

В том же Письме также разъяснялось, что поскольку в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождаются государственные пособия, выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, то не надо облагать НДФЛ и выплаты в виде социальной поддержки студентов, обучающихся по дневной форме обучения, осуществляемые за счет средств стипендиального фонда в порядке, предусмотренном Типовым положением N 487.

А вот в случае, если студенту выплачивается не стипендия или не только стипендия, но еще и материальное поощрение за успехи в учебе и активное участие в научно-исследовательской работе, предусмотренное уставом вуза (п. 7 ст. 16 Закона N 125-ФЗ), такие выплаты облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке, ведь они не являются ни стипендиями, ни мерами социальной поддержки за счет стипендиального фонда.

Особого внимания заслуживают случаи, когда образовательное учреждение бесплатно обучает в своей аспирантуре своих собственных сотрудников и, возможно, даже выплачивает им стипендии. Как разъяснялось в Письме УФНС России по г. Москве от 17.09.2007 N 20-12/088410, действующим налоговым законодательством не предусмотрено включение в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль выплат стипендий сотрудникам-аспирантам и прочих сопутствующих расходов по подготовке диссертаций аспирантов и соискателей, являющихся сотрудниками организации и обучающихся на бесплатной основе.

Кроме того, такое образовательное учреждение не вправе учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы на оплату договорных услуг привлеченных преподавателей по бесплатному обучению в аспирантуре сотрудников организации — в связи с несоответствием таких расходов требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ и на основании п. п. 16 и 29 ст. 270 НК РФ.

Примечание редакции. Оснований для освобождения от обложения НДФЛ сумм единовременной материальной помощи, выплачиваемых из стипендиального фонда в соответствии с Федеральным законом от 22.08.1996 N 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» и Типовым положением о стипендиальном обеспечении и других формах материальной поддержки (утв.

Постановлением Правительства РФ от 27.06.2001 N 487) по решению руководителя образовательного учреждения или научной организации на основании личного заявления нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, в ст. 217 НК РФ не содержится. Такую позицию занял Минфин России в Письме от 06.09.2010 N 03-04-06/3-201.

В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации, утвержденными Приказом Минфина России от 30.12.2009 N 150н, расходы на выплату стипендий студентам, учащимся, аспирантам, докторантам, ординаторам, а также расходы за счет стипендиального фонда на социальную поддержку учащихся, студентов и аспирантов учебных заведений профессионального образования относятся на статью 290 «Прочие расходы».

В Методических рекомендациях по применению классификации операций сектора государственного управления (Письмо Минфина России от 05.02.2010 N 02-05-10/383) предусмотрен аналитический код 290.2 «Выплата стипендий», по которому производится выплата стипендий:

  • ученым, научным работникам;
  • работникам организаций оборонно-промышленного комплекса;
  • безработным гражданам, обучающимся по направлению службы занятости;
  • студентам, учащимся, аспирантам, докторантам;
  • ординаторам;
  • а также расходы за счет стипендиального фонда на социальную поддержку учащихся, студентов и аспирантов учебных заведений профессионального образования.
Предлагаем ознакомиться:  Что нужно для разрешения на строительство

В соответствии с п. п. 197 и 199 Инструкции по бюджетному учету (утв. Приказом Минфина России от 30.12.2008 N 148н) начисление и выплата стипендий отражаются на счете КРБ 030218000 «Расчеты по прочим расходам». А расчеты по удержаниям из стипендий, включая удержание алиментов, отражаются на счете КРБ 030403000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» (п. п. 212, 214 Инструкции).

Дебет КРБ 150115290 «Полученные лимиты бюджетных обязательств по расходам на оплату прочих расходов»

Кредит КРБ 150113290 «Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств по расходам на оплату прочих расходов»

  • доведены ЛБО на выплату стипендий.

Облагается ли стипендия налогом?

Дебет КРБ 140101290 «Прочие расходы»

Кредит КРБ 130218730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим расходам»

Одновременно

Дебет КРБ 150113290 «Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств по расходам на оплату прочих расходов»

Кредит КРБ 150211290 «Принятые бюджетные обязательства на оплату прочих расходов»

  • приняты бюджетные обязательства перед студентами, аспирантами, докторантами и т.д. по выплате им стипендий;

Дебет КРБ 130218830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам»

Кредит КРБ 130403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»

  • удержаны алименты со стипендий.

Дебет КРБ 121003560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»

Кредит КРБ 130405290 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по прочим расходам»

  • направлена заявка на получение наличных денег с лицевого счета для выплаты стипендий;

Дебет КИФ 120104510 «Поступления в кассу»

Кредит КРБ 121003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»

  • получены в кассу наличные деньги для выплаты стипендий;

Кредит КИФ 120104610 «Выбытия из кассы»

  • выплачены стипендии наличными деньгами из кассы учреждения.

4. Выплата стипендий в безналичном порядке (путем зачисления суммы компенсации на банковские карты студентов, аспирантов, докторантов и др.):

  • выплачены стипендии путем зачисления средств на карты студентов, аспирантов, докторантов и др.

В случае если учреждение выплачивает стипендии в рамках приносящей доход деятельности (за счет средств от приносящей доход деятельности), операции будут аналогичными, но с одновременным отражением увеличения забалансового счета 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждений» по статье 290 КОСГУ.

Об алиментах со стипендий

В соответствии с пп. «б» п. 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841, удержание алиментов производится в том числе и со стипендий, выплачиваемых:

  • обучающимся в образовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования;
  • аспирантам и докторантам, обучающимся с отрывом от производства в аспирантуре и докторантуре при образовательных учреждениях высшего профессионального образования и научно-исследовательских учреждениях;
  • слушателям духовных учебных заведений.

В соответствии с нормами Семейного кодекса РФ, в частности ст. ст. 80, 99 — 100, 109 СК РФ, алименты могут взыскиваться в судебном порядке либо уплачиваться по соглашению, заключенному между родителями. В первом случае основанием для удержания алиментов будет исполнительный лист, а во втором — нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов. Причем согласно п. 2 ст. 100 Семейного кодекса РФ нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов имеет силу исполнительного листа.

По общему правилу, установленному в ст. 81 Семейного кодекса РФ, суды обычно взыскивают с родителей алименты в следующих размерах:

  • на одного ребенка — четверть заработка или иного дохода (25%);
  • на двух детей — треть заработка или иного дохода (33%);
  • на трех и более детей — половину заработка или иного дохода (50%).
Предлагаем ознакомиться:  Назначение платежа при переводе по договору займа

Впрочем, суд вправе уменьшать или увеличивать эти доли с учетом материального, семейного положения и других обстоятельств.

В случае если родители заключили нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, они сами смогли договориться о размере алиментов. Причем в соответствии с п. 2 ст. 104 Семейного кодекса РФ в этом случае алименты могут уплачиваться:

  • в долях к заработку или иному доходу;
  • в твердой денежной сумме, уплачиваемой периодически;
  • в твердой денежной сумме, уплачиваемой единовременно;
  • путем предоставления имущества;
  • а также иными способами, относительно которых достигнуто соглашение.

Когда меняется ОГРН юридического лица

Причем в соглашении об уплате алиментов может быть предусмотрено сочетание различных способов уплаты алиментов. Но в любом случае размер алиментов, уплачиваемых по соглашению, не может быть ниже размера алиментов, которые могли бы выплачиваться при взыскании алиментов в судебном порядке (исходя из долей, рассмотренных выше, установленных ст. 81 Семейного кодекса РФ).

Поскольку, как мы уже выяснили, НДФЛ со стипендий не удерживается, исчислять алименты, установленные в процентном отношении от дохода «алиментщика», нужно исходя из полной суммы причитающейся ему стипендии.

Поскольку, как мы уже выяснили, НДФЛ со стипендий не удерживается, исчислять алименты, установленные в процентном отношении от дохода «алиментщика», нужно исходя из полной суммы причитающейся ему стипендии.

Командировочные расходы

Согласно ст.422 НК РФ суммы платы за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам не подлежат обложению страховыми взносами.

Таким образом, плата работодателя за обучение по:

  • образовательным программам профессионального образования;
  • образовательным программам высшего образования
  • дополнительным профессиональным программам;
  • программам профессиональной подготовки;
  • программам профессиональной переподготовки страховыми взносами не облагается.

Учеников нельзя направлять в служебные командировки, не связанные с обучением (ст. 203 ТК РФ). Когда командировка связана с обучением, в приказе на командировку должно быть указано, что целью поездки является обучение работника, предусмотренное ученическим договором. В этом случае ученику полагаются все компенсационные выплаты, предусмотренные ст. 168 ТК РФ, которые учитываются при налогообложении прибыли на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Обложение страховыми взносами оплаты практики

В случае болезни ученику за время нетрудоспособности выплачивается стипендия в полном объеме. Пособие по временной нетрудоспособности неработающим ученикам не выплачивается. Ученикам, которые наряду с обучением работают неполное рабочее время, за время болезни вместе со стипендией выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, размер которого определяется исходя из среднего заработка за 12 календарных месяцев перед месяцем, в котором наступила нетрудоспособность (п. 1 ст.

14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию»). При этом стипендия и оплата выполненной на практических занятиях работы при расчете среднего заработка не учитываются (п.

Время обучения по ученическому договору с работником организации засчитывается в стаж, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 121 ТК РФ), а по ученическому договору с лицом, ищущим работу, — нет. При этом все выплаты работнику по ученическому договору при расчете отпускных не учитываются (п.

М.Маркина

Налоговый консультант

ООО ЦБО «Баланс Плюс»

Комментировать
0
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
Adblock detector