Соглашение о погашении задолженности, образец и пример

Соглашение о погашении задолженности, образец и пример

Соглашение о погашении задолженности, образец и пример
СОДЕРЖАНИЕ
0

Как прописать в договоре взаимозачет

Что с долгами: списать нельзя оставить, № 16 Наступление срока исполнения обязательств На момент проведения зачета уже должен наступить срок оплаты каждого требования по договору.

  • Учет списания безнадежной дебиторской задолженности, № 23
  • Можно ли создать резерв на непросроченные долги покупателей, № 21
  • Чем рискует продавец, получая деньги не от покупателя, а от третьего лица, № 21
  • Финансовая помощь от дружественной компании: учет, налоги, оформление, № 20
  • Новые претензии заказчиков — новые налоговые решения, № 20
  • Вы мне должны? Я вам прощаю, № 20
  • Есть претензии к выполненным работам? Есть налоговое решение, № 19
  • Некому получать долг… Значит, быть доходу. № 17
  • Безнадежный долг не связан с реализацией: списывать ли его за счет налогового резерва. № 17
  • Договор расторгнут: что потом. № 17
  • Считаем и взыскиваем неустойку, № 16
  • Ваш должник исчез из ЕГРЮЛ.

СПОСОБ 2.

4 Постановления Пленума ВАС от 14.03.2014 № 16.

3 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ. И факт погашения задолженности за реализованные товары (работы, услуги) не учитывается при отражении доходов и расходов.

УСНО. Но по некоторым причинам вы ее не оплатили в денежном эквиваленте.

Затем ваш клиент выступил в роли заказчика, вы исполнили для него экономически подобную работу. В момент, когда пришло время востребования оплаты, вы оформили договор взаимозачета услуг. На выходе — никто никому ничего не должен.

Вот он смысл, если излагать простым языком.

Лучше не заключать договор взаимозачёта между большим количеством участников.

Ведь трудно себе представить ситуацию, когда возникает круговая взаимная задолженность.

И доказать, что такая задолженность есть, весьма проблематично.

Однако злоупотреблять заключением договоров взаимозачета не стоит, т.к.

Отсутствие оплаты лишает сделку коммерческой составляющей , уменьшает налогооблагаемую прибыль предприятия, позволяет обойти оплату через банковские счета, что затрудняет контроль за деятельностью фирмы.

В чем часто ошибаются: Составляют документ о взаимозачете задолженности, когда срок ее оплаты по договору еще не наступил.

Скачать образец

Можно указать и установленный договором срок погашения задолженности, чтобы не возникало сомнений в действительности зачета. Однако, договор взаимозачёта не годится для слишком активного использования.

Стороны при этом одновременно должны выступать в качестве дебиторов и кредиторов.

Злоупотребление таким способом ведения дел может приводить к повышенному вниманию со стороны надзорных и налоговых органов.

Можно зачесть долги и по одному договору. Например, организация привлекла подрядчика для ремонта своего офиса и по- этапно оплачивает ему сделанные работы. Тем более http, предмета и существенных условий договора.

Поэтому каждая компания вправе разработать приемлемый для себя образец этого документа.

Основы проведение договоров взаимозачетов Согласно ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.

Для зачета достаточно заявления одной стороны .

Юристы называют такое условие встречными требованиями – и оно обязательно для заключения подобных соглашений.

И именно для таких организаций, актуально заключение договора взаимозачёта.

Все плюсы и минусы такого договора рассмотрим в этой статье.

Для чего нужен договор взаимозачёта Иногда случается, что между двумя или более предприятиями возникают коммерческие отношения, но денег для расчета с контрагентами не хватает, что делать? Либо брать кредит, либо приостанавливать коммерческую деятельность, что не выгодно, либо применять такую схему, как расчет между собой без финансовой составляющей, то есть без перевода денег со счёта одной организации на счёт другой.

Осуществляется это заключением договора взаимозачёта. Так одна фирма, например, поставляет свои товары или услуги в обмен не на деньги, а на товар или услуги фирмы-партнёра по договору, такая операция ранее носила название «бартер».

Это довольно удобно, так как не нужно изыскивать средства на оплату, и в то же время расчёт за деньги всегда намного предпочтительнее такого, по сути, обмена.

Пример соглашения о погашении задолженности

Нет необходимости корректировать ни сумму налога, начисленного к уплате на дату совершения сделки, ни размер полагающихся вычетов. Также при проведении зачета отсутствуют последствия по налогу на прибыль. Выручка от реализации или расходы, образовавшиеся в результате совершения сделки, будут отражены в учете до проведения зачета.

На дату зачета необходимо выполнить запись: Дт 60(76) Кт 62 отразив сумму меньшего долга, и таким образом погасить частично или в полном объеме дебиторскую и кредиторскую задолженности. Как оформить взаимозачет? Подробности — в данном видео.

Форма договора не унифицирована, предприятиям дана возможность разрабатывать собственные образцы соглашений с учетом требований к реквизитам первичной документации и в соответствии с правилами делопроизводства. В договоре важно прописать:

  • дату с местом заключения соглашения;
  • названия сторон сделки;
  • сведения о представителях компаний-участников с приведением оснований их полномочий;
  • перечисление финансовых обязательств, которые предполагается погасить зачетом для каждой стороны с указанием в отношении каждой суммы, кто из контрагентов выступает в роли кредитора (максимально подробно расшифровывается документальное обоснование возникновения долгов – номера и даты договоров, характер обязательств и их точный размер);
  • как прописать в договоре взаимозачет – при полном совпадении сумм задолженностей у обеих сторон указывается размер зачета всей суммы, при частичном совпадении берется к зачету наименьшее значение долга, остаток указывается в качестве непогашенного обязательства, который подлежит перечислению должником в определенные сроки по безналичному расчету или будет погашен иным способом.

Договор взаимозачета должен заканчиваться фразой о дате вступления его положений в силу, указанием реквизитов обеих сторон сделки и их адресных данных. Лица, наделенные полномочиями утверждения договорной документации, выражают свое согласие на реализацию взаимозачета, проставляя подписи в документе.

1. Непосредственно перед подписанием договора желательно произвести сверку расчетов по задолженностям (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.07.2016 № Ф08-3112/16 по делу № А32-7482/2015).

Результаты сверки могут быть закреплены в отдельном акте.

2. Взаимозачет возможен только по однородным требованиям.

Главный критерий однородности здесь — способ погашения обязательств. Он может быть представлен, к примеру:

  • денежными расчетами в установленной валюте;
  • поставками определенных товаров в установленном количестве (определенных услуг в установленном объеме);
  • передачей долговых расписок (векселей) или уступки права требования по задолженности третьих лиц.

Договор взаимозачета между тремя организациями - образец

То есть если по договору между фирмами A и B предусмотрены денежные расчеты, а по договору между фирмами B и C — натуральные поставки, то взаимозачет осуществить не получится.

3. Договор не может быть составлен, если (ст. 411 ГК РФ):

  • хотя бы одно зачитываемое обязательство связано с возмещением вреда здоровью, пожизненным содержанием, уплатой алиментов;
  • хотя бы по одному из обязательств истек срок исковой давности;
  • есть иные препятствия к его заключению, обусловленные законом или договором.
Предлагаем ознакомиться:  Уведомление о непродлении договора аренды образец - Арендные взаимоотношения - Каталог образцов

4. В договоре должны быть отражены сведения:

  • о составе взаимно зачитываемых обязательств;
  • правовые основания для возникновения соответствующих обязательств (со ссылками на договоры, первичку);
  • о денежном выражении обязательств.

Ознакомиться с образцом тройственного договора взаимозачета вы можете на нашем сайте по ссылке ниже.

г. Владикавказ                                                           19 сентября 2018 г.

Индивидуальный предприниматель Семенко Игорь Валерьевич, ОГРНИП 498755465814, адрес регистрации: 362007, Республика Северная Осетия – Алания, г. Владикавказ, пл. Пироговского, д. 33, кв. 47, именуемый далее «Кредитор», с одной стороны,

Побежанов Кирилл Алексеевич, 20.03.1972 года рождения, паспорт гражданина РФ серия 49 78 номер 198464, выдан ТОМ Октябрьского района г. Северска Томской области 02.05.2002 года, зарегистрированный по адресу: Республика Северная Осетия – Алания, пр-д Северный, д. 11, кв. 6, именуемый далее «Должник», с другой стороны, заключили настоящее соглашение о нижеследующем:

  1. Стороны констатируют, что размер задолженности Должника перед Кредитором по договору подряда от 11 мая 2018 г. о выполнении строительных работ составляет 125 000 руб., из них 120 000 руб. – сумма основного долга, 5 000 руб. – неустойка в связи с нарушением срока оплаты выполненных работ.
  2. Стороны констатируют, что в счет погашения долга, указанного в п. 1 настоящего Соглашения, Должник передает Кредитору в собственность строительные материалы согласно Приложению 1 на общую сумму 100 000 руб., которое является неотъемлемой  частью настоящего соглашения.
  3. С момента подписания настоящего соглашения, имеющего также силу Акта приема-передачи строительных материалов согласно Приложению № 1, задолженность Должника перед Кредитором в размере 100 000 руб. считается исполненной.
  4. Задолженность перед Кредитором в размере 25 000 руб. погашается Должником в течение 30 календарных дней с даты вступления настоящего соглашения в силу. В случае нарушения срока оплаты Должник несет ответственность в виде неустойки, размер которой составляет 1 % от суммы задолженности за каждый день просрочки до момента исполнения обязательства в полном объеме.
  5. Настоящее соглашение вступает в силу с момента его подписания, действует до полного исполнения обязательства Должником перед Кредитором, является неотъемлемой частью Договора подряда между Сторонами от 11.05.2018 г.
  6. Реквизиты и подписи Сторон:

ИП Семенко Игорь Валерьевич, ОГРНИП 498755465814, ИНН 4987598495, адрес регистрации: 362007, Республика Северная Осетия – Алания, г. Владикавказ, пл. Пироговского, д. 33, кв. 47

Семенко И.В.

Побежанов Кирилл Алексеевич, 20.03.1972 года рождения, паспорт гражданина РФ серия 49 78 номер 198464, выдан ТОМ Октябрьского района г. Северска Томской области 02.05.2002 года, зарегистрированный по адресу: Республика Северная Осетия – Алания, пр-д Северный, д. 11, кв. 6,

Побежанов К.А.

Особенность многих соглашений в гражданском праве – возможность изменения обязательств по договоренности сторон. В случае с погашением образовавшейся задолженности такая свобода договора носит абсолютный характер. Но обратите внимание на форму документа. Он должен иметь письменный вид (чтобы можно было использовать в качестве доказательства в случае защиты прав в судебном порядке).

Соглашение о погашении задолженности, образец и пример

Если к форме основного договора закон предъявляет требования о нотариальном удостоверении или государственной регистрации, то соглашение о погашении задолженности лучше всего совершить в такой же форме. Хотя решение вопроса о надлежащей форме имеет свои особенности, которые зависят  от существа основного обязательства.

Как и соглашение о сроках оплаты, о рассрочке долга, документ изменяет содержание основного обязательства. Поэтому в соглашении  погашении задолженности должны быть отражены:

  • основание возникновения долга – договор, причинение ущерба имуществу работодателя и т.п.
  • размер долга, неустоек, штрафных санкций. Фиксация задолженности по общему правилу означает прекращение начисления пеней
  • способ и срок погашения обязательства

При этом стороны могут включить в текст соглашения о погашении задолженности новый вид и/или размер ответственности за нарушение должником обязательства.

В Гражданском кодексе РФ упоминается только взаимозачет задолженности, по которой наступил срок исполнения. Зачет такого долга компания может провести в одностороннем порядке. Для этого компании достаточно направить контрагенту заявление, уведомление или другой документ о зачете в произвольной форме (ст. 410 ГК РФ). Также можно зачесть задолженность, если в договоре срок ее оплаты не указан или определен моментом востребования.

Но судьи ВАС РФ пришли к выводу, что вполне правомерен взаимозачет по дебиторке, срок исполнения которой еще не наступил (п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 14 марта 2014 г. № 16). Допустим, две компании должны друг другу по 10 000 руб. Одна компания должна перечислить долг через месяц, вторая — через два месяца.

Но у этой операции есть принципиальное отличие от обычного зачета. Чтобы зачесть долги еще до того, как наступит срок их оплаты, контрагентам надо заключить двустороннее соглашение. Уведомления, направленного одной стороной договора другой стороне, недостаточно.

Для простоты будем называть подобные сделки зачетом. Но с юридической точки зрения безопаснее назвать документ соглашением о прекращении обязательств, а не о зачете. Ведь Гражданский кодекс РФ понимает под зачетом встречного требования только прекращение долгов с наступившими сроками исполнения.

Судьи не разъяснили, с какого момента прекращаются обязательства, зачтенные по двустороннему соглашению до наступления срока их исполнения. Логично считать, что задолженность является зачтенной на дату платежа, установленную в договоре.

Чтобы эта неясность не привела к спору с контрагентом и проверяющими, безопаснее установить в соглашении, что долги зачитываются на момент наступления срока платежа. А если такие неисполненные обязательства у обеих компаний — то на момент наступления срока наиболее позднего из двух платежей.

Отметим, что сроки исполнения обязательств в договоре могут формулироваться по-разному. От этого зависит, в каком порядке нужно оформлять зачет.

Пример — покупатель должен оплатить товары в течение месяца с даты отгрузки. Товары отгружены 16 марта. А поставщик должен перечислить покупателю проценты по займу. Срок уплаты процентов — с 5 по 15 апреля. С 5 апреля зачесть эти долги поставщик или покупатель могут в одностороннем порядке.

Альтернативные варианты оплаты по договору: как оформить взаимозачет и оплату долга третьим лицом

Теперь перейдем к конкретике. Гражданский кодекс предусмотрел для участников гражданского оборота возможность «дистанционно» распоряжаться суммами, которые полагаются им по договорам с контрагентами. Это позволяет делать статья 313 ГК РФ «Исполнение обязательства третьим лицом». Поясним, о чем идет речь.

Но для того чтобы такая оплата «прошла», то есть была принята кредитором, организация, по общему правилу, изложенному в этой же статье 313 ГК РФ, должна «возложить исполнение» своего обязательства на третье лицо. Проще говоря, официально уведомить дебитора, что он должен перечислить причитающиеся организации средства на счет другого лица, указав при этом соответствующее основание платежа. Также желательно направить копию этого уведомление кредитору, чтобы он своевременно и правильно учел поступившую сумму.

Гражданский кодекс не установил форму, на основании которой можно возложить исполнение обязательства на третье лицо. Поэтому каждая компания вправе разработать приемлемый для себя образец этого документа. В него необходимо включить следующие сведения.

Во-первых, наименования всех сторон: организации, за которую производится исполнение обязательства; организации, которая платит, и организации, в пользу которой будет происходить исполнение. Во-вторых, указание на обязательство, исполнение которого возлагается на третье лицо. И в-третьих, указание на обязательство, в счет которого будет производиться такое исполнение.

Соглашение о погашении задолженности, образец и пример

Как было сказано выше, копию данного уведомления нужно направить кредитору, который получит средства.

Предлагаем ознакомиться:  Размер пени за просрочку платежа по договору

— 70 800 руб.

— перечислена сумма предъявленного НДС на расчетный счет ООО “Запад“; — 10 800 руб. — зачтен предъявленный НДС на основании платежного поручения; — 10 800 руб. — получена сумма НДС от ООО “Запад“.

зачета взаимных требований Руководитель —— И.И. Иванов Руководитель —— П.П. Петров бухгалтер ——— Е.П.

Смирнова бухгалтер ——- А.В.

Федоров о зачете взаимных требований Руководитель ООО “Восток“ ——— И.И. Иванов Главный бухгалтер ————— Е.П.

Смирнова

В жизни каждой организации бывают моменты, когда обязательство, связанное с уплатой или получением денег по договору целесообразно исполнить не напрямую, а иным способом. Например, можно поручить своему должнику перечислить средства на счет третьей компании, с которой у вас тоже имеются договорные отношения, либо провести взаимозачет.

В Гражданском кодексе прописана возможность зачитывать только однородные требования. Например, задолженность по уплате денег можно зачесть в счет денежных долгов. Если же одна организация должна другой уплатить деньги, а другая поставить товар, то эти долги являются неоднородными.

Судьи высказали мнение, что закон не запрещает взаимозачет неоднородных обязательств (п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 14 марта 2014 г. № 16). Поэтому если есть потребность, можно оформить соглашение и о прекращении неоднородных обязательств.

Распространенный пример неоднородных долгов — денежная задолженность и обязательство по поставке товаров. То есть у поставщика образовалась задолженность по отгрузке товаров в связи с тем, что покупатель перечислил аванс. А у покупателя числится денежный долг перед поставщиком по другому договору. Другой пример — задолженность в рублях и в валюте.

Хотя судьи и разрешили зачет подобных долгов, мы не советуем проводить такие сделки. Во-первых, неясно, как будет складываться судебная практика по неоднородным долгам в конкретных ситуациях. Ведь нижестоящие судьи раньше зачастую не разрешали компаниям даже зачет денежных долгов разного вида, которые являются однородными.

Во-вторых, нестандартные сделки всегда вызывают повышенное внимание налоговиков. Так, возможны претензии инспекторов к вычету НДС с той части аванса, в счет которой поставщик не будет отгружать товары в связи с зачетом.

И еще. Любой зачет компании вправе проводить, если это не запрещено в договоре (ст. 411 ГК РФ). Но можно исключить это условие, если контрагент согласится подписать дополнительное соглашение к договору. Также не удастся зачесть долг, по которому прошел трехлетний срок давности (ст. 411 ГК РФ).

Бывают ситуации, когда один контрагент является одновременно поставщиком и покупателем, то есть он учитывается и на 60 счёте, и на 62 счёте (см. акт сверки: в раздел «Продажи», подраздел «Расчёты с контрагентами», опция «Акты сверки расчётов»).

Формируем печатную версию.

В акте сверки видно, что приход, который отражается по 60 счёту, и реализации (продажи), которые отражаются по 62 счёту, перекрывают друг друга по сумме, то есть как таковой задолженности между условными организациями ООО «Регарт» и ООО «Рэдфром» нет (в акте сверки прописывается автоматически «задолженность отсутствует»).

Акт сверки расчетов

Однако, с точки зрения бухгалтерского учёта (по бухгалтерским проводкам) такого не будет. Для этого обратимся к карточкам счёта по 60 и 62 счетам (см. в раздел «Отчёты», подраздел «Стандартные отчёты», опция «Карточка счёта»; выбираем необходимый счёт и период, например, «март» – период, когда произошли все операции с контрагентом ООО «Рэдфром», далее «Сформировать»).

В карточке счёта по 60 счёту видно, что мы должны поставщику 4 940 р.

В карточке счёта по 62 счёту на нас висит дебиторская задолженность на ту же сумму.

То есть, мы видим, что реально существует дебиторская и кредиторская задолженность. Но для того, чтобы прийти к ситуации отсутствия долга, как в акте сверки, необходимо провести взаимозачёт.

Далее выбираем «Полную» функциональность программы.

Теперь в разделе «Продажи», подразделе «Расчёты с контрагентами» появляется опция «Корректировка долга». Заходим в неё и создаём новую корректировку (вид операции «Зачёт задолженности», выбираем «Зачесть задолженность: Поставщику», «В счёт задолженности: Поставщика перед нашей организацией», Выбираем поставщика (кредитора) – в данном случае ООО «Рэдфром»). Далее во вкладке «Задолженность поставщику (КЗ)» создаём поступление товаров по договору поставщика на сумму корректировки.

Во вкладке «Задолженность поставщика (ДЗ)» создаём преализации товаров по договору поставщика на сумму корректировки.

Теперь акт сверки соответствует бухгалтерским проводкам.

Договор взаимозачета между организациями: образец оформления

Пример. Как учесть зачет

Компания 15 апреля отгрузила покупателю товары на сумму 590 000 руб. Согласно условиям договора поставки оплатить товары клиент должен до 28 апреля. В указанный срок покупатель оплату не перечислил.

Кроме того, покупатель оказал компании рекламные и маркетинговые услуги. Стоимость услуг составляет 750 000 руб. Акт по услугам стороны подписали 5 июня. По договору оказания услуг установлена отсрочка платежа — перечислить деньги заказчик должен с 7 по 14 июля.

16 июня компании заключили соглашение о прекращении обязательств. В нем указано, что обязательства компаний по оплате товаров и услуг на сумму 590 000 руб. прекращаются 7 июля.

7 июля бухгалтер сделал в учете проводку:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62
— 590 000 руб. — отражен зачет взаимных требований.

После зачета задолженность компании по оплате услуг составляет 160 000 руб.

Данное соглашение безопаснее заключать только с проверенными контрагентами, которые точно не станут переуступать указанную в нем задолженность другой компании. Не помешает также непосредственно в соглашении предусмотреть условие, что контрагент до момента зачета не имеет права совершать какие-либо сделки с этой задолженностью.

Правила зачета с учетом новых разъяснений судей приведены в таблице ниже.

Зачет должен быть оформлен письменно. Конечно, бывает так, что стороны сделки по телефону договариваются, к примеру, о поставке товаров в счет задолженности. С юридической точки зрения такой договоренности недостаточно (п. 5 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65). Закон допускает два способа оформления взаимозачета.

Способ 1. Зачет в одностороннем порядке. Компания может письменно заявить контрагенту о зачете (ст. 410 ГК РФ). Для этого достаточно наличия взаимной денежной задолженности, которая соответствует условиям, прописанным в Гражданском кодексе. То есть компании зачитывают однородные долги с наступившими сроками исполнения.

Документ, который организация направляет контрагенту, можно назвать по-разному: заявление, письмо, уведомление, извещение. Образец этого документа приведен ниже.

В заявлении о зачете лучше указать только конкретную стоимость товаров или услуг, прописанную в договоре. По поводу сумм пеней возможны споры с контрагентом.

Взаимозачет состоится, только если контрагент получил документ. Поэтому можно направить заявление с курьером и получить подпись руководителя организации-контрагента с отметкой о получении. Либо направить документ заказным письмом с уведомлением о вручении.

Подробнее о переписке компаний.

Выслать уведомление о зачете можно, если эта сделка выгодна компании, а оформить двусторонний документ не удается. Однако проводить односторонний зачет рекомендуем, только если суммы задолженности подтверждены актом сверки расчетов с контрагентом. Кроме того, к суммам неустойки этот способ оформления зачета лучше не применять. Так как контрагент может оспорить расчет этих сумм.

Предлагаем ознакомиться:  Договор безвозмездного пользования автомобилем между физ.

Способ 2. Двустороннее соглашение. Другой вариант — составить двусторонний документ о взаимозачете. Образец этого документа приведен ниже. Заключать соглашение стоит, даже если закон позволяет обойтись односторонним зачетом. Это снизит риск спора с контрагентом. Контрагент, получивший заявление или уведомление компании о зачете, может с ним не согласиться.

Пропишите в договоре, какие суммы считаются зачтенными, а какие нужно оплатить. Тогда в учете не будет ошибок.

— суммы, принимаемые к зачету, в том числе НДС по каждой задолженности;

— реквизиты документов, подтверждающих долги (договоров, товарных накладных, актов сдачи-приемки работ или услуг, счетов-фактур).

Если суммы, которые контрагенты должны друг другу, равны, они зачитываются в полном объеме. Но на практике такое бывает крайне редко и суммы взаимной задолженности обычно разные. Тогда тот долг, который больше, будет зачтен только частично. Это нужно отразить в бумагах по взаимозачету.

Юрист

В Гражданском кодексе прописана возможность зачитывать только однородные требования. Например, долг по займу можно зачесть в счет оплаты товаров. Если же одна организация должна другой заплатить деньги, а другая поставить товар, то эти долги являются неоднородными. Судьи признают такой взаимозачет законным.

На расчет налога на прибыль взаимозачет не влияет. Этот налог компании обычно платят по методу начисления и поэтому учитывают доходы и расходы независимо от поступления выручки или оплаты товаров, работ, услуг. В бухгалтерском учете при взаимозачете какие-либо доходы и расходы также учитывать не нужно (п. 2 ПБУ 9/99, п. 2 ПБУ 10/99).

Сложности при зачете связаны с вычетами авансового НДС. На поступившую предоплату поставщик начисляет НДС. Если покупатель отказался от поставки товаров, аванс нужно вернуть клиенту. А начисленный ранее НДС можно принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Однако при зачете поставщик не перечисляет сумму аванса на расчетный счет покупателя. Возникает вопрос: вправе ли компания заявить вычет? Это зависит от условий зачета. В каких ситуациях поставщик вправе принять к вычету авансовый НДС, а в каких вычет возможен только после отгрузки, разъяснили чиновники.

Соглашение о погашении задолженности, образец и пример

Компании проводят зачет взаимных долгов. Итак, покупатель перечислил поставщику аванс, а потом отказался от товара. Продавец должен вернуть деньги. У покупателя тоже есть долг перед поставщиком. Стороны договорились зачесть задолженность покупателя в счет предоплаты, которую должен вернуть ему поставщик.

В этом случае обязательство возвратить аванс считается прекращенным. Поэтому поставщик может принять к вычету НДС, рассчитанный с полученного аванса (письмо Минфина России от 1 апреля 2014 г. № 03-07-РЗ/14444). Заметим, что раньше выводы чиновников на этот счет были противоречивы. Иногда они разрешали вычет.

Эти разъяснения чиновников относятся к зачету, который прописан в статье 410 Гражданского кодекса РФ. То есть касаются однородных долгов, срок исполнения которых уже наступил. Поэтому, если компании зачитывают долги с ненаступившими сроками платежа или неоднородную задолженность, вычет налога безопаснее не заявлять.

Пример. Как учесть зачет аванса

Поставщик получил от покупателя предоплату на сумму 843 700 руб. С этого аванса бухгалтер поставщика начислил НДС в размере 128 700 руб. (843 700 руб. × 18/118).

Затем покупатель отказался от поставки части товаров. В связи с этим поставщик должен вернуть клиенту 253 700 руб. Однако у поставщика числится дебиторская задолженность покупателя по другому договору. Компании договорились зачесть эти долги.

На дату зачета поставщик может поставить к вычету авансовый НДС в размере 38 700 руб. (253 700 руб. × 18/118). А покупателю необходимо восстановить эту сумму налога, если он принимал ее к вычету.

Поставщик зачитывает долг покупателя в счет отгрузки товаров по другому договору. Предположим, что поставщик и покупатель договорились вместо возврата переплаты зачесть ее в качестве аванса по другому договору. Чиновники считают, что в этом случае компания не вправе заявить вычет НДС (письмо Минфина России от 1 апреля 2014 г.

№ 03-07-РЗ/14444). Так как поставщик просто переводит аванс на другой договор, а не зачитывает эту сумму в счет какой-либо задолженности покупателя по правилам Гражданского кодекса РФ. Однако вычет налога можно заявить, когда компания отгрузит товары по новому договору поставки (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Пример. Как учесть зачет аванса в счет отгрузки

Скорректируем условия предыдущего примера. Допустим, поставщик зачел аванс на сумму 253 700 руб. в счет отгрузки продукции по другому договору с покупателем. Вычет авансового НДС поставщик может заявить после поставки товаров на эту сумму. Покупателю восстановить налог безопаснее после зачета предоплаты. 

Теперь о компаниях, которые применяют упрощенку. Сумму задолженности покупателя, которую договорились зачесть, нужно включить в доходы (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). А приобретенные товары, работы или услуги, долг по которым зачли, считаются оплаченными (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Любой договор в рамках юрисдикции гражданского законодательства может быть многосторонним, то есть предполагать участие трех и более сторон (ст. 154 ГК РФ). Договор взаимозачета — добровольного отказа стороны в реализации договорного права требования в обмен на аналогичный отказ другой стороны — также может быть трехсторонним.

Любая сторона договора вправе инициировать взаимозачет в одностороннем порядке. Однако у других участников правоотношений впоследствии могут возникнуть возражения по поводу такой инициативы, и каждой из сторон придется доказывать свою правоту в суде. Поэтому многие фирмы предпочитают оформлять взаимозачет обязательств в рамках отдельного договора, который может быть трехсторонним.

При этом структура обязательств, которые есть у сторон друг перед другом, может быть разной. Распространен «замкнутый круг» обязательств, когда все 3 фирмы что-то должны друг другу.

образец тройственного договора взаимозачета

Пример

Фирма Aдолжна 100 000 руб. фирме B, которая должна 100 000 руб. фирме C. В свою очередь, фирма Cдолжна 100 000 руб. фирме A. Если стороны договорятся о взаимозачете суммы в 100 000 руб., то никто никому не останется должен.

Составление договора взаимозачета, в том числе трехстороннего, имеет ряд нюансов. Изучим их.

Акт сверки расчетов

  1. Требования являются встречными, то есть кредитор по одному требованию выступает должником по другому, и наоборот. Обратите внимание, что речь идет именно о собственных обязательствах компаний. Поэтому нельзя провести зачет с организацией, которая производит оплату за другое лицо в порядке, о котором мы говорили выше. Объясняется это тем, что компания, в пользу которой происходит исполнение на основании статьи 313 ГК РФ, не будет иметь встречного требования к организации, на которую возложено  исполнение чужого обязательства. Такой вывод содержится в пункте 12 Обзора практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований (утв. информационным письмом Президиума ВАС РФ от 29.12.01 № 65; далее — Обзор).
  2. Требования являются однородными. Это означает, что они должны быть сопоставимы, прежде всего, по сути обязательства. Чаще всего зачет проводится в части обязательств по уплате денежных сумм, хотя ГК РФ разрешает зачет и в части неденежных обязательств. Но на практике подобные неденежные обязательства редко являются однородными. Например, если речь идет об отгрузке товаров, то это должны быть, фактически, одинаковые товары. В ситуации, когда оба обязательства денежные, нужно смотреть еще и на основания их возникновения. Они также должны быть однородны. Например, обязательство по уплате денег за товар и обязательство по выдаче кредита не будут однородными, так как у них разная юридическая природа (п. 11 Обзора). Также нельзя признать однородными денежные обязательства, связанные с оплатой товара и с перечислением штрафных санкций.
  3. Срок исполнения обоих обязательств уже наступил.
  4. Ни по одному из обязательств не истек срок исковой давности.
  5. Стороны договора не прописали в нем условие, запрещающее проведение зачета по вытекающим из договора обязательствам.
Комментировать
0
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
Adblock detector