Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
Приказ на оказание спонсорской помощи образец

Приказ на оказание спонсорской помощи образец

Приказ на оказание спонсорской помощи образец
СОДЕРЖАНИЕ
0

О спонсорской помощи

Основным документом, регулирующим спонсорскую помощь, является Указ Президента Республики Беларусь от 01.07.2005 № 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи» (далее – Указ).

СправочноВ соответствии с подп. 4 ч. 1 ст. 546 Гражданского кодекса Республики Беларусь дарение между коммерческими организациями запрещено.
Вместе с тем, Указ нивелирует этот запрет путем предоставления возможности таким организациям получать спонсорскую помощь.

https://www.youtube.com/watch{q}v=upload

Пункт 1 Указа гласит, что безвозмездная (спонсорская) помощь оказывается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь организациям, индивидуальным предпринимателям, а также иным физическим лицам Республики Беларусь.

СправочноМожет ли резидент Республики Беларусь оказать спонсорскую помощь нерезиденту, к примеру, представительству иностранной компании, коммерческой/некоммерческой организации{q} Читайте в статье консультанта юридического управления Минэкономики Ирины Скачковой.

Спонсорская помощь оказывается в виде:

  • денежных средств, в том числе в иностранной валюте;
  • товаров (имущества);
  • работ;
  • услуг;

СправочноКак безвозмездно уступить исключительные права – читайте в статье юриста Адвокатское бюро «ВМП Власова, Михель и Партнеры» Александра Веремеева.

  • имущественных прав, включая исключительные права на объекты интеллектуальной собственности.

Спонсорская помощь может быть предоставлена и использована только на цели, отраженные в п. 2 Указа. Приводим некоторые из них:

  • создания и укрепления материально-технической базы;
  • приобретения сельскохозяйственной техники и (или) запасных частей к ней, горюче-смазочных материалов, семян, удобрений, средств защиты растений, иных товаров (имущества), работ, услуг, связанных с сельскохозяйственным производством, а также поддержки мероприятий по выполнению государственных программ по возрождению и развитию села;
  • поддержки олимпийского и паралимпийского движений Беларуси, игровых видов спорта, проведения организациями физической культуры и спорта, профессиональными союзами, их организационными структурами, объединениями таких союзов и их организационными структурами физкультурно-оздоровительной, спортивно-массовой работы, спортивных мероприятий и участия в них, в том числе подготовки спортсменов (их команд), строительства и содержания физкультурно-спортивных сооружений;
  • охраны историко-культурного наследия, развития библиотечного и музейного дела, кинематографии, изобразительного, декоративно-прикладного, монументального, музыкального, театрального, хореографического, эстрадного, циркового и иных видов искусств (включая создание новых произведений, подготовку концертных программ, постановку спектаклей, проведение выставок), а также развития и поддержки народного творчества, народных промыслов (ремесел), образования в области культуры, проведения культурно-зрелищных мероприятий отечественными коллективами художественного творчества и исполнителями;
  • приобретения организациями здравоохранения лекарственных средств, изделий медицинского назначения, медицинской техники, оказания медицинской помощи гражданам Республики Беларусь, содействия деятельности в области охраны здоровья населения и пропаганды здорового образа жизни;
  • и т.д.

Указом также установлены цели, на которые предоставление и использование спонсорской помощи запрещается:

  • для осуществления экстремистской деятельности, других деяний, запрещенных законодательством;
  • для подготовки и проведения выборов, референдумов, отзыва депутата, члена Совета Республики;
  • для организации и проведения собраний, митингов, уличных шествий, демонстраций, пикетирования, забастовок, изготовления и распространения агитационных материалов, проведения семинаров, других форм политической и агитационно-массовой работы среди населения;
  • должностными лицами организаций – получателей помощи в личных целях, для приобретения служебных легковых автомобилей, проведения ремонта служебных помещений непроизводственного назначения;
  • на цели, не названные в Указе, если Президентом Республики Беларусь или с его согласия не определено иное.

СправочноМожно ли предоставить неспортивным организациям безвозмездную (спонсорскую) помощь на цели, направленные на поддержку и развитие спорта{q} Читайте в статьеюриста  Сергея Стрельчика.

Ответственность

Приказ на оказание спонсорской помощи образец

Очень важно соблюсти правильный порядок предоставления спонсорской помощи, так как за его нарушение предусмотрена административная ответственность.

Предлагаем ознакомиться:  Документы БТИ при регистрации дома или объекта недвижимости

В соответствии с ч. 1 ст. 23.84 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях предоставление ИП или должностным лицом юридического лица безвозмездной (спонсорской) помощи с нарушением требований законодательных актов влечет наложение штрафа в размере от 50 до 100 базовых величин, а на ИП – от 20 до 50 базовых величин.

Налоговый учет спонсорских расходов

Спонсорский вклад надо рассматривать как плату за рекламу. И хотя иногда налоговики пытаются с этим поспорить, суды поддерживают налогоплательщиковПостановление ФАС МО от 04.04.2011 № КА-А40/2332-11-П. Получается, что спонсор выступает в роли рекламодателя, а спонсируемый — как рекламораспространитель.

Для учета спонсорских затрат понадобятся документы, подтверждающие, что спонсируемый выполнил условие вашего договора. Можно оформить все актом об оказании услуг в счет спонсорской помощи или назвать подобный документ иначе, к примеру актом о выполнении обязательств, взятых в связи с договором спонсорского участия.

Если же по условиям договора спонсируемый предоставляет акт о потраченных суммах, принятых в качестве спонсорской помощи, будьте особенно внимательны. Спонсорские затраты можно учесть только в тех суммах, которые будут фигурировать в таком акте. А те деньги, за которые спонсируемый еще не отчитался (которые еще не были потрачены по назначению), нельзя считать платой за оказанные рекламные услуги. Это аванс, который спонсор может потребовать вернуть либо в счет которого спонсируемый может оказать услуги в дальнейшем.

Во всех остальных случаях спонсорские расходы учитываются в пределах 1% от выручки организациип. 4 ст. 264 НК РФ. К примеру, если по условиям спонсорского договора логотип спонсора должен быть нанесен на форму спортивной команды, то такие расходы будут нормируемыми. Однажды в подобной ситуации налоговики заявили, что спонсор мог бы учесть в налоговом учете рекламные расходы, только если бы он заключил договор индивидуально с каждым игроком (который носил форму с логотипом спонсора).

Учтите, что выручку для нормирования надо брать без учета НДС и нарастающим итогом с начала года. Если рекламные расходы не укладываются в норматив, к примеру, в начале года, то по итогам этого года может получиться так, что они составят менее 1% от выручки. А следовательно, их можно будет полностью учесть при расчете налога на прибыль.

СОВЕТ

Поскольку спонсорские расходы делятся на нормируемые и ненормируемые, попросите спонсируемого выделять в документах суммы спонсорской помощи за отдельные виды услуг (отдельные виды представления информации о спонсоре). Если же такой конкретики в акте не будет, придется учитывать всю сумму помощи в пределах норматива (1% от выручки).

Упрощенцы с объектом «доходы за вычетом расходов» могут учитывать рекламные расходы в тех же суммах, что и плательщики налога на прибыльподп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Однако учитываться должны только перечисленные суммып. 1 ст. 346.17 НК РФ. А если расходы нормируются, то норматив надо также считать только от оплаченной выручки.

Приказ на оказание спонсорской помощи образец

В бухучете спонсорские расходы учитываются так же, как и другие рекламные расходы. Как правило, они в полном объеме отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytcreatorsru

Если спонсорские расходы в налоговом учете нормируются, в бухучете при применении ПБУ 18/02 придется отразить отложенный налоговый актив (ОНА) по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»). Сумма ОНА определяется как произведение не принятой в налоговом учете суммы расходов на ставку налога на прибыль.

Предлагаем ознакомиться:  Образец искового заявления о приватизации квартиры в судебном порядке. Пошаговая инструкция по оформлению

В последующие месяцы при увеличении суммы выручки можно будет признать в налоговых расходах дополнительную сумму спонсорских затрат. И на эту сумму надо будет списать часть начисленного ранее ОНА: для этого сумму рекламных расходов, которые можем признать дополнительно в налоговом учете, умножаем на ставку налога на прибыль.

Если по итогам года часть нормируемых рекламных расходов останется за пределами 1% от суммы годовой выручки, то ОНА надо списать — как при выбытии объекта, в связи с которым он был начислен.

Некоторые организации сразу начисляют не ОНА, а ПНО (по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту субсчета 68-«Расчеты по налогу на прибыль»). А в дальнейшем при увеличении суммы выручки и дополнительном признании рекламных расходов начисляют ПНА. Это, конечно, проще, но предложенный нами вариант более правильный.

/ условие / ООО «Торговый дом» по условиям договора спонсорского участия, заключенного с хоккейным клубом «Ветер», обязалось перечислить спонсорский взнос в размере:

  • 354 000 руб. (в том числе НДС 54 000 руб.) — на спонсорскую поддержку трансляции матчей, в которых участвует этот хоккейный клуб;
  • 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.) — за размещение логотипа ООО «Торговый дом» на форме спортсменов этого хоккейного клуба, которую они должны носить на всех соревнованиях в течение 3 месяцев (с 01.01.2014 по 31.03.2014).

31 марта подписан акт о выполнении обязательств, взятых хоккейным клубом «Ветер» по договору спонсорского участия. К акту приложены:

  • справки от телеканала «Наш дом» о том, что при трансляции матчей с участием хоккейного клуба «Ветер» в эфире была представлена информация о спонсоре — демонстрировался минутный рекламный видеоролик;
  • фотографии и видеозаписи игр хоккеистов в спортивной форме с размещенными на ней логотипами ООО «Торговый дом».

ООО «Торговый дом» и хоккейный клуб «Ветер» признали, что все обязательства сторон выполнены, о чем 31.03.2014 составлен акт. 31 марта хоккейный клуб «Ветер» выставил счет-фактуру на оказанные спонсору рекламные услуги.

Выручка ООО «Торговый дом» за I квартал 2014 г. составила 9 млн руб. По итогам полугодия 2014 г. — 20 млн руб. Иных рекламных расходов не было.

/ решение / В налоговом учете ООО «Торговый дом»:

  • по состоянию на 31.03.2014:

— полностью признает в расходах спонсорский взнос в сумме 300 000 руб. — как расходы на телевизионную рекламу;

— оставшийся спонсорский взнос в сумме 100 000 руб. признает в расходах только в пределах 1% выручки — в сумме 90 000 руб. (9 млн руб. х 1%). Остаток рекламных расходов, не принятый в налоговом учете, — 10 000 руб.;

  • по состоянию на 30.06.2014 признает оставшуюся часть рекламных расходов в сумме 10 000 руб. Так как все нормируемые рекламные расходы (100 000 руб.) укладываются в норматив: 1% от выручки составляет по итогам полугодия 200 000 руб.

В бухгалтерском учете спонсора ООО «Торговый дом» сделаны следующие записи.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
На дату перечисления спонсорской помощи
Перечислен спонсорский взнос
(354 000 руб. 118 000 руб.)
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета» 472 000
На дату получения авансового счета-фактуры от спонсируемой организации
Принят к вычету НДС с перечисленного аванса
(472 000 руб. / 118 х 18)
68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС» 72 000
На дату подписания акта со спонсируемой организацией (31.03.2014)
Затраты на спонсорскую помощь учтены как рекламные расходы 44 «Расходы на продажу» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 400 000
Отражен ОНА с части рекламных расходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли
(10 000 руб. х 20%)
09 «Отложенные налоговые активы» 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» 2 000
На дату получения счета-фактуры на оказанные рекламные услуги (31.03.2014)
Отражен НДС, предъявленный спонсируемой организацией 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 72 000
Принят к вычету НДС с рекламных услуг в части, принимаемой в налоговые расходы
((300 000 руб. 90 000 руб.) х 18%)
68, субсчет «Расчеты по НДС» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 70 200
Восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса 76, субсчет «НДС» 68, субсчет «Расчеты по НДС» 72 000
По окончании отчетного периода (30.06.2014)
Принят к вычету НДС с рекламных расходов, учтенных для целей налогообложения по итогам полугодия
(10 000 руб. х 18%)
68, субсчет «Расчеты по НДС» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 1 800
Списан начисленный ранее ОНА в связи с признанием в налоговом учете полной суммы рекламных расходов 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» 09 «Отложенные налоговые активы» 2 000
Предлагаем ознакомиться:  Образец служебной записки о нарушениях в работе и невыполнении обязанностей

Если спонсорские расходы относятся к нормируемым, однако не укладываются в налоговый норматив, часто возникает вопрос: что делать с частью НДС, не принятой к вычету{q} Разумеется, такие вопросы появляются только у тех, кто в вопросе НДС-вычетов ориентируются на позицию Минфина и не хотят спорить с налоговиками.

Решили выступить спонсором на ярмарке ремесел{q} Тогда сразу определитесь, кто и как будет вас рекламировать на мероприятии

Таким осторожным бухгалтерам можно только посочувствовать: НДС, который нельзя принять к вычету, нельзя учесть и в налоговых расходах. Так что в бухучете его придется списать на расходы (субсчет 91-2 «Прочие расходы»). А поскольку в налоговом учете такого расхода нет, надо начислить ПНО (Дт 99 – Кт 68-«Расчеты по налогу на прибыль»).

Как видим, спонсорские расходы — лишь вид расходов на рекламу. И если правильно составить договор и иную первичку, то вам будет довольно просто сориентироваться, как отразить их в учете.

Немного об НДС

Если спонсируемый — плательщик НДС, то с рекламных услуг, оказываемых в рамках спонсорского договора, он должен начислить НДСподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. В свою очередь, спонсор может принять данный налог к вычету. Но только в той сумме, которая относится к расходам, учитываемым при расчете налога на прибыль.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytdevru

Конечно, из НК такой вывод прямо не следует (данное правило четко прописано только для командировочных и представительских расходов, что подтвердил и Высший арбитражный суд)п. 7 ст. 171 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 06.07.2010 № 2604/10. Однако Минфин и проверяющие давно настаивают на частичном НДС-вычете и по иным нормируемым расходамПисьмо Минфина от 13.03.2012 № 03-07-11/68.

Для того чтобы спонсор мог принять к вычету НДС, спонсируемый должен выставить: при получении денег — счет-фактуру на аванс, а после выполнения условий о распространении информации о спонсоре — «отгрузочный» счет-фактуру. Если рекламные мероприятия рассчитаны на длительный период, то можно разбить выполнение договора на этапы. И составлять акты о выполненных услугах, а также выписывать счета-фактуры по окончании каждого этапа.

Комментировать
0
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
Adblock detector