Особенности налогообложения в строительстве

Особенности налогообложения в строительстве

Особенности налогообложения в строительстве
СОДЕРЖАНИЕ
0

Налог на прибыль

 Документ 
Объект на-
логообло-
жения,
ставка
налога
  Особенности  
     Льгота     
Отражение
на счетах
бухгал-
терского
учета
Закон   РФ
от
27.12.1991
N 2116-1
"О налоге
на прибыль
предприя-
тий и ор-
ганизаций"
(с измене-
ниями)
Инструкция
Госналог-
службы
России от
10.08.1995
N 37
"О порядке
исчисления
и уплаты в
бюджет на-
лога на
прибыль
предприя-
тий и ор-
ганизаций"
(с измене-
ниями)
Объектом  
налогооб-
ложения
является
валовая
прибыль
предприя-
тия,
уменьшен-
ная (уве-
личенная)
в соот-
ветствии с
положения-
ми, пре-
дусмотрен-
ными спе-
циальными
разделами
инструк-
ции.
Прибыль
предприя-
тия, ис-
численная
в соот-
ветствии с
положения-
ми, изло-
женными в
Инструк-
ции, обла-
гается на-
логом в
части, за-
числяемой
в феде-
ральный
бюджет, по
ставке в
размере
13%.
В бюджеты
субъектов
Российской
Федерации
зачисляет-
ся налог
на прибыль
предприя-
тий по
ставкам,
устанавли-
ваемым за-
конода-
тельными
(предста-
вительны-
ми) орга-
нами субъ-
ектов Рос-
сийской
Федерации,
в размере
не выше
22%.
См.  положения 
Приказа Минфина
России от
20.12.1994
N 167 "Об ут-
верждении Поло-
жения по бух-
галтерскому
учету "Учет до-
говоров (конт-
рактов) на ка-
питальное стро-
ительство".
Финансовый ре-
зультат у заст-
ройщика по дея-
тельности, свя-
занной со стро-
ительством, об-
разуется как
разница между
размером (лими-
том) средств на
его содержание,
заложенным в
сметах на стро-
ящиеся в данном
отчетном перио-
де объекты, и
фактическими
затратами по
его содержанию.
В случае расче-
тов застройщика
с инвестором за
сданный объект
по договорной
стоимости его
строительства в
состав финансо-
вого результата
включается так-
же разница меж-
ду этой стои-
мостью и факти-
ческими затра-
тами по строи-
тельству объек-
та с учетом
затрат по со-
держанию заст-
ройщика.
Подрядчик может
применять два
метода опреде-
ления финансо-
вого результата
в зависимости
от принятых
форм определе-
ния дохода. До-
ход может опре-
деляться по от-
дельным выпол-
ненным работам
и по объекту
строительства в
целом.
При определении
дохода по мере
выполнения от-
дельных работ
по конструктив-
ным элементам
или этапам мо-
жет применяться
метод "Доход по
стоимости работ
по мере их го-
товности". В
случае опреде-
ления дохода
после заверше-
ния всех работ
на объекте
строительства
применяется ме-
тод "Доход по
стоимости объ-
екта строитель-
ства".
При применении
метода "Доход
по стоимости
работ по мере
их готовности"
финансовый ре-
зультат у под-
рядчика выявля-
ется за опреде-
ленный отчетный
период времени
после полного
завершения от-
дельных работ
по конструктив-
ным элементам
или этапам,
предусмотренным
проектом, как
разница между
объемом выпол-
ненных работ и
приходящихся на
них затрат.
Объем выполнен-
ных работ опре-
деляется в ус-
тановленном по-
рядке исходя из
их договорной
стоимости и
применяемых ме-
тодов ее расче-
та.
Использование
метода "Доход
по стоимости
объекта строи-
тельства" пре-
дусматривает
определение фи-
нансового ре-
зультата у под-
рядчика при
полном заверше-
нии работ по
договору на
строительство
как разницу
между договор-
ной стоимостью
законченного
строительством
объекта и за-
тратами по его
производству.
При этом затра-
ты по произ-
водству работ в
учете накапли-
ваются и участ-
вуют в процессе
определения фи-
нансового ре-
зультата у под-
рядчика только
после полного
завершения ра-
бот на объекте
строительства.
Выбор метода
определения фи-
нансового ре-
зультата произ-
водится подряд-
чиком в зависи-
мости от степе-
ни надежности
оценки стоимос-
ти выполненных
работ и затрат,
приходящихся на
них по объекту
строительства.
Подрядчик при
определении фи-
нансового ре-
зультата от ре-
ализации под-
рядных работ
может использо-
вать одновре-
менно два ука-
занных метода
при учете ра-
бот, выполняе-
мых по различ-
ным договорам
на строительст-
во.
Пункт 4.4  Инс- 
трукции: в пер-
вые 2 года рабо-
ты не уплачивают
налог на прибыль
малые предприя-
тия, соответс-
твующие критери-
ям, изложенным в
пп.1.1.6
Инструкции, осу-
ществляющие про-
изводство строи-
тельных материа-
лов, строитель-
ство объектов
жилищного, про-
изводственного,
социального и
природоохранного
назначения
(включая ремонт-
но - строитель-
ные работы) при
условии, что вы-
ручка от указан-
ных видов дея-
тельности превы-
шает 70% общей
суммы выручки от
реализации про-
дукции (работ,
услуг). При этом
днем начала ра-
боты предприятия
считается день
его государс-
твенной регист-
рации.
В третий и чет-
вертый годы ра-
боты указанные в
абз.1 настоящего
пункта малые
предприятия уп-
лачивают налог в
размере соот-
ветственно 25 и
50% от установ-
ленной ставки
налога на при-
быль, если сумма
выручки от ука-
занных видов де-
ятельности сос-
тавляет выше 90%
общей суммы вы-
ручки от реали-
зации продукции
(работ, услуг).
Указанные льготы
не предоставля-
ются малым
предприятиям,
образованным на
базе ликвидиро-
ванных (реорга-
низованных)
предприятий, их
филиалов и
структурных под-
разделений.
Необходимым ус-
ловием отнесения
предприятий к
субъектам малого
предприниматель-
ства является
соблюдение кри-
териев (см. при-
мечание на
стр. 9), уста-
новленных ст.3
Федерального
закона от
14.06.1995
N 88-ФЗ, по от-
ношению к пред-
приятию - юриди-
ческому лицу.
Для предоставле-
ния льгот по на-
логу на прибыль
филиалам и дру-
гим обособленным
подразделениям
субъектов малого
предприниматель-
ства необходимо,
чтобы эти под-
разделения еже-
квартально пред-
ставляли в нало-
говую инспекцию
нарастающим ито-
гом с начала го-
да одновременно
с налоговыми
расчетами сведе-
ния, подтвержда-
ющие право
предприятия -
юридического ли-
ца на получение
льгот в соот-
ветствии с дейс-
твующим законо-
дательством. Эти
сведения должны
быть заверены
налоговыми орга-
нами по месту
нахождения.
В общую сумму
выручки от реа-
лизации продук-
ции (работ, ус-
луг) не включа-
ется выручка по
видам деятель-
ности, доходы от
которых облага-
ются в соответс-
твии с положени-
ями, предусмот-
ренными в разд.6
настоящей Инс-
трукции, а также
выручка, полу-
ченная от реали-
зации основных
фондов и иного
имущества.
В случае прекра-
щения малым
предприятием де-
ятельности, в
связи с осущест-
влением которой
ему были предо-
ставлены налого-
вые льготы, до
истечения пяти-
летнего срока
(начиная со дня
его государс-
твенной регист-
рации) сумма на-
лога на прибыль,
исчисленная в
полном размере
за весь период
его деятельности
и увеличенная на
сумму дополни-
тельных плате-
жей, определен-
ных исходя из
ставки рефинан-
сирования Цент-
рального банка
Российской Феде-
рации за пользо-
вание банковским
кредитом, дейс-
твовавшей в со-
ответствующих
отчетных перио-
дах, подлежит
внесению в феде-
ральный бюджет.
По малым пред-
приятиям, имев-
шим льготы по
налогу на при-
быль в соответ-
ствии с налого-
вым законода-
тельством,
действовавшим
до 1 января
1996 г., эти
льготы сохраня-
ются на период
до истечения че-
тырехлетнего
срока со дня их
государственной
регистрации при
соблюдении уста-
новленных ранее
условий.
Дебет 81,
Кре-
дит 68 -
начислен
налог на
прибыль;
Дебет 68,
Кре-
дит 51 -
оплачен
налог на
прибыль.

Лекция 9 Зависимость между капиталом и временем.

Это вложение или инвестирование капитала
в производство с целью получения
максимальной устойчивой прибыли.

Для того чтобы избежать ошибок при
оценке инвестиционных решений применяют
методы расчета основанные на зависимости
между капиталом и временем. Для это
необходимо иметь 3 основных компонента:
к – инвестиции; t– время
анализа; е- годовая процентная ставка
на капитал-норма прибыли ( коэф.
дисконтирования)

1 Будущая стоимость единицы – функция
накопления стоимости единицы.

Кt= (1 е)t

2 Текущая стоимость единицы.

К = 1/(1 е)t

Процесс приведения будущей стоимости
капитала к текущему моменту времени
наз-ся дисконтированием.

3 Текущая стоимость единого аннуитета.
Есть серия равновесных текущих платежей
Р, надо опред сумму на текущий момент.Для
этого необх продисконтировать кажд. из
платежей и сложить

К = ∑Р = Р/(1 е) Р/(1 е)2 Р/(1 е)3
……. Р/(1 е)t=
Р*(((1 е)t– 1)/(е*(1 е)t))

4 Накопление единичных платежей.

Кt= Р*(((1 е)t– 1)/е)

Функции описывающие зависимости между
капиталом и временем позволяют сравнивать
равномерные затраты и поступления, а
следовательно осуществлять выбор
наиболее эффективного варианта
инвестирования капитала.

Учет НДС, который начислен на стоимость работ, выполненных хозяйственным способом, и НДС, предъявленного подрядными организациями

 Документ 
Объект на-
логообло-
жения,
ставка
налога
  Особенности  
     Льгота     
Отражение
на счетах
бухгал-
терского
учета
Закон   РФ
от
06.12.1991
N 1992-1
"О налоге
на добав-
ленную
стоимость"
(с измене-
ниями)
Инструкция
Госналог-
службы
России от
11.10.1995
N 39
"О порядке
исчисления
и уплаты
налога на
добавлен-
ную стои-
мость" (с
изменения-
ми)
Письмо
Минфина
России от
12.11.1996
N 96
"О порядке
отражения
в бухгал-
терском
учете от-
дельных
операций,
связанных
с налогом
на добав-
ленную
стоимость
и акциза-
ми"
Объектами 
налогооб-
ложения
являются:
а) обороты
по реали-
зации на
территории
Российской
Федерации
товаров,
выполнен-
ных работ
и оказан-
ных услуг;
б) товары,
ввозимые
на терри-
торию Рос-
сийской
Федерации
в соот-
ветствии с
таможенны-
ми режима-
ми, уста-
новленными
таможенным
законода-
тельством
Российской
Федерации.
При реали-
зации ра-
бот объек-
том нало-
гообложе-
ния явля-
ются объ-
емы выпол-
ненных
строитель-
но - мон-
тажных,
ремонтных,
научно -
исследова-
тельских,
опытно -
конструк-
торских,
технологи-
ческих,
проектно -
изыска-
тельских,
реставра-
ционных и
других ра-
бот.
Для строи-
тельных,
строитель-
но - мон-
тажных и
ремонтных
организа-
ций нало-
гооблагае-
мым оборо-
том явля-
ется стои-
мость реа-
лизованной
строитель-
ной про-
дукции
(работ,
услуг),
определяе-
мая исходя
из дого-
ворных цен
с учетом
их измене-
ний, выз-
ванных в
процессе
выполнения
работ по-
вышением
(снижени-
ем) цен на
строитель-
ные мате-
риалы и
конструк-
ции, тари-
фов на
транспорт-
ные и дру-
гие виды
услуг.
Суммы налога на
добавленную
стоимость,
уплаченные при
приобретении
основных
средств и нема-
териальных ак-
тивов, в полном
объеме вычита-
ются из сумм
налога, подле-
жащих взносу в
бюджет, в мо-
мент принятия
на учет основ-
ных средств и
нематериальных
активов.
Основные средс-
тва, принимае-
мые заказчиками
(в том числе
заказчиками -
сельскохозяй-
ственными пред-
приятиями) на
балансовый учет
после ввода в
эксплуатацию
законченных
строительством
объектов, отра-
жаются в учете
по фактически
произведенным
затратам, вклю-
чая уплаченные
суммы налога на
добавленную
стоимость, с
последующим
списанием на
себестоимость
через суммы из-
носа (амортиза-
ции) в установ-
ленном порядке.
При реализации
или безвозмезд-
ной передаче
приобретенных
основных
средств и нема-
териальных ак-
тивов (кроме
необлагаемых в
установленном
порядке) сумма
налога на до-
бавленную стои-
мость, подлежа-
щая взносу в
бюджет, опреде-
ляется в зави-
симости от даты
их покупки:
а) приобретен-
ных до 1992 г.
- с полной сто-
имости их реа-
лизации;
б) приобретен-
ных и реализо-
ванных в
1992 г. по це-
нам, превышаю-
щим цену покуп-
ки, - с суммы
разницы между
ценами продажи
и приобретения,
включающими в
себя налог. Для
определения
суммы налога
указанная раз-
ница умножается
на расчетную
ставку в разме-
ре 21,88%;
в) приобретен-
ных после
1991 г. (кроме
случаев, преду-
смотренных в
пп."б" настоя-
щего пункта) -
в виде разницы
между суммой
налога, учтен-
ной в продажной
цене, и суммой
налога, не от-
несенной на
расчеты с бюд-
жетом до момен-
та продажи ос-
новных средств
и нематериаль-
ных активов.
При возникнове-
нии отрицатель-
ной разницы
между суммой
налога, упла-
ченной при их
покупке, и сум-
мой налога, по-
лученной от
продажи, возме-
щение налога из
бюджета не про-
изводится.
В случае прода-
жи жилых домов
или отдельных
квартир, а так-
же основных
средств, вве-
денных в экс-
плуатацию после
окончания стро-
ительства, чис-
лящихся на ба-
лансе организа-
ций (предприя-
тий) по стои-
мости, отражаю-
щей фактические
затраты по
строительству,
включая упла-
ченные суммы
налога по това-
рам (работам,
услугам), ис-
пользованным
при их строи-
тельстве, на-
логооблагаемый
оборот опреде-
ляется в виде
разницы между
стоимостью реа-
лизации и фак-
тическими за-
тратами.
При реализации
организациями
(предприятиями)
основных
средств (мате-
риальных цен-
ностей), полу-
ченных от учре-
дителей в ка-
честве взноса в
уставный фонд,
налогооблагае-
мый оборот
определяется
исходя из пол-
ной стоимости
реализуемых ос-
новных средств
(материальных
ценностей) в
случае уменьше-
ния в установ-
ленном порядке
размера устав-
ного фонда на
величину этого
взноса. Если
размер уставно-
го фонда не из-
менялся, исчис-
ление налога на
добавленную
стоимость по
таким основным
средствам (ма-
териальным цен-
ностям) произ-
водится с раз-
ницы между про-
дажной ценой и
ценой, зафикси-
рованной в ус-
тавном фонде.
НДС по легковым
автомобилям и
микроавтобусам
относится на
увеличение ба-
лансовой стои-
мости основного
средства.
Работы, выпол-
ненные хозяйс-
твенным спосо-
бом, стоимость
которых не от-
носится на из-
держки произ-
водства, обла-
гаются налогом
в общеустанов-
ленном порядке
по мере выпол-
нения и отнесе-
ния их на счет
08 "Капитальные
вложения". Сум-
ма налога на
добавленную
стоимость по
материальным
ресурсам, то-
пливу, работам,
услугам, стои-
мость которых
списывается на
строительство
объекта, отно-
сится на расче-
ты с бюджетом в
порядке, изло-
женном в п.19
настоящей
Инструкции.
При выполнении
работ хозяйс-
твенным спосо-
бом - объемы
реализации
определяются на
основании сумм,
отраженных по
дебету счета 08
"Капитальные
вложения". При
этом суммы на-
численного на-
лога на добав-
ленную стои-
мость, учтенные
на счете 08
"Капитальные
вложения", кор-
респондируют с
кредитом счета
68 "Расчеты с
бюджетом". Под
реализованной
строительной
продукцией (ра-
ботами, услуга-
ми) следует по-
нимать объемы
реализации, от-
ражаемые по
кредиту счета
46 "Реализация
продукции (ра-
бот, услуг)",
исходя из мето-
да определения
выручки от реа-
лизации продук-
ции (работ, ус-
луг), устанав-
ливаемого орга-
низацией при
принятии учет-
ной политики на
отчетный год.
От уплаты    НДС
освобождается:
стоимость жилых
домов, детских
садов, клубов,
санаториев и
других объектов
социально -
культурного и
жилищно - комму-
нального назна-
чения, а также
дорог, электри-
ческих сетей,
подстанций, га-
зовых сетей, во-
дозаборных соо-
ружений и других
подобных объек-
тов, передавае-
мых безвозмездно
органам государ-
ственной власти
(или по их реше-
нию специализи-
рованным пред-
приятиям, осу-
ществляющим ис-
пользование или
эксплуатацию
указанных объек-
тов по их назна-
чению) и органам
местного само-
управления, а
также передавае-
мых безвозмездно
предприятиям,
организациям и
учреждениям ор-
ганами государс-
твенной власти и
органами местно-
го самоуправле-
ния;
стоимость работ
по строительству
жилых домов,
производимых с
привлечением
средств бюджетов
всех уровней и
целевых внебюд-
жетных фондов,
при условии, что
эти средства
составляют не
менее 40% стои-
мости этих ра-
бот;
стоимость работ,
производимых в
период реализа-
ции целевых со-
циально - эконо-
мических прог-
рамм (проектов)
жилищного строи-
тельства, по
строительству
объектов жилищ-
ного, социаль-
но - культурного
и бытового наз-
начения, инф-
раструктуры, до-
мостроительных
комбинатов и
технологических
линий, оказанию
услуг иностран-
ными и российс-
кими консульта-
ционными фирма-
ми, поставкам
материалов и
оборудования,
созданию, строи-
тельству и со-
держанию центров
профессиональной
переподготовки
военнослужащих,
лиц, уволенных с
военной службы,
и членов их се-
мей, осуществля-
емых за счет
займов, кредитов
и безвозмездной
финансовой помо-
щи, предоставля-
емых международ-
ными организаци-
ями и правитель-
ствами иностран-
ных государств,
иностранными
юридическими и
физическими ли-
цами в соответс-
твии с межправи-
тельственными и
межгосударствен-
ными соглашения-
ми, а также сог-
лашениями, под-
писанными по по-
ручению Прави-
тельства Рос-
сийской Федера-
ции уполномочен-
ными им органами
государственного
управления;
стоимость объек-
тов государс-
твенной и муни-
ципальной собс-
твенности, пере-
даваемых безвоз-
мездно органам
государственной
власти и управ-
ления, а также
стоимость зда-
ний, строений и
сооружений, пе-
редаваемых без-
возмездно одними
профсоюзными ор-
ганизациями дру-
гим профсоюзным
организациям.
К целевым вне-
бюджетным фондам
относятся фонды,
созданные в со-
ответствии с
Постановлением
Правительства
Российской Феде-
рации от
15.06.1994 N 664
"Об утверждении
примерного по-
рядка формирова-
ния и использо-
вания региональ-
ных и местных
внебюджетных
фондов развития
жилищного строи-
тельства".
Подтверждением
для освобождения
от уплаты налога
на добавленную
стоимость работ
по строительству
жилых домов при
соблюдении ука-
занных условий
является доку-
мент (акт) об
объемах выпол-
ненных работ и
источниках фи-
нансирования
(оплаты) за под-
писью заказчика
и подрядчика,
подрядчика и
субподрядчика.
При строительст-
ве жилых домов,
производимом с
одновременным
привлечением
средств бюдже-
тов, целевых
внебюджетных
фондов, органи-
заций и физичес-
ких лиц, от уп-
латы налога на
добавленную сто-
имость освобож-
даются работы по
жилищному строи-
тельству, если
бюджетные средс-
тва и целевые
внебюджетные
средства состав-
ляют от стоимос-
ти выполненных
работ не менее
40%. Если в от-
четном налоговом
периоде бюджет-
ные средства и
целевые внебюд-
жетные средства,
исчисленные на-
растающим ито-
гом, составили
менее 40% (с
учетом предыду-
щих налоговых
отчетных перио-
дов), то за этот
отчетный налого-
вый период такие
работы подлежат
обложению нало-
гом на добавлен-
ную стоимость, а
если более 40% -
освобождаются. В
этих случаях пе-
рерасчеты с бюд-
жетом за преды-
дущие периоды не
производятся.
Дебет 68,
Кре-
дит 19 -
НДС при-
нят к
возмеще-
нию из
бюджета;
Дебет 46,
Кре-
дит 68 -
начислен
НДС, под-
лежащий
уплате в
бюджет;
Дебет 68,
Кре-
дит 51 -
оплачен
налог.

Строительство жилых многоквартирных домов в ряде случаев ведется для того, чтобы использовать их для размещения работников предприятия.

Предлагаем ознакомиться:  Особенности рассмотения трудовых споров с иностранцами

Пунктом 6 ст. 171 НК РФ предусмотрено: вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ при выполнении СМР для собственного потребления, связанных с имуществом, которое предназначено для операций, облагаемых налогом в соответствии с гл. 21 НК РФ, и стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

Налог на пользователей автодорог

 Документ 
Объект на-
логообло-
жения,
ставка
налога
  Особенности  
     Льгота     
Отражение
на счетах
бухгал-
терского
учета
Закон   РФ
от
18.10.1991
N 1759-1
"О дорож-
ных фондах
в Российс-
кой Феде-
рации" (с
изменения-
ми)
Инструкция
Госналог-
службы
России от
15.05.1995
N 30
"О порядке
исчисления
и уплаты
налогов,
поступаю-
щих в до-
рожные
фонды" (с
изменения-
ми).
Объектом  
налогооб-
ложения
является
выручка,
полученная
от реали-
зации про-
дукции
(работ,
услуг).
Ставка на-
лога уста-
навливает-
ся в раз-
мере 2,5%
от выруч-
ки, полу-
ченной от
реализации
продукции
(работ,
услуг).
Строительные,  
проектные, на-
учно - исследо-
вательские,
опытно - конс-
трукторские ор-
ганизации упла-
чивают налог с
суммы выручки
от реализации
продукции (ра-
бот, услуг),
полученной от
выполнения ра-
бот собственны-
ми силами.
От уплаты налога
освобождаются
иностранные и
российские юри-
дические лица,
привлекаемые на
период реализа-
ции целевых со-
циально - эконо-
мических про-
грамм (проектов)
жилищного строи-
тельства, созда-
ния, строитель-
ства и содержа-
ния центров про-
фессиональной
переподготовки
военнослужащих,
лиц, уволенных с
военной службы,
и членов их се-
мей, осуществля-
емых за счет
займов, кредитов
и безвозмездной
финансовой помо-
щи, предоставля-
емых международ-
ными организаци-
ями и правитель-
ствами иностран-
ных государств,
иностранными
юридическими и
физическими ли-
цами в соответс-
твии с межправи-
тельственными и
межгосударствен-
ными соглашения-
ми, а также сог-
лашениями, под-
писанными по по-
ручению Прави-
тельства Рос-
сийской Федера-
ции уполномочен-
ными им органами
государственного
управления.
Перечень юриди-
ческих лиц, ко-
торые освобожда-
ются от уплаты
налога, опреде-
ляется Прави-
тельством Рос-
сийской Федера-
ции.
Дебет 26,
Кре-
дит 67 -
начислен
налог;
Дебет 67,
Кре-
дит 51 -
оплачен
налог.

Экономическая оценка эффективности инвестиционных проектов.

Инвестиционная деятельность– это совокупность практических
действий, физических и юридич-х лиц, по
реализации инвестиций в промышленность,
транспорт, строительства, и т.д. В качестве
инвестиций могут использоваться денежные
средства, банковские депозиты, акции,
облигации и др. ценные бумаги, движимое
и недвижимое имущество, материальные
ценности, интеллектуальные ценности,
проектные и конструкторские разработки,
земельные участки, природные ресурсы
.

Предлагаем ознакомиться:  Налоговый вычет на лечение кому положено


разработки инвестиционных намерений,

— разработке инвестиционного
проекта,

— определения источников
инвестирования

— установки договорных
отношений.

Источниками инвестиций для
организации могут быть: бюджетные,
собственные или привлеченные средства.

1) Дополнительные затраты
при строительстве позволяют снизить
производственные расходы заказчику в
будущем.

2) Значительные затраты при
строительстве способны обеспечить
большие доходы и прибыль заказчика.

3) Удорожание строительства
дает возможность снизить потери при
эксплуатации, реконструкции и модернизации.
Все это влияет на оценку эффективности
строительства.

В РФ инвестиционная
деятельность регламентируется системой
законов и нормативных актов.

Налог на приобретение автотранспортных средств

 Документ 
Объект на-
логообло-
жения,
ставка
налога
  Особенности  
     Льгота     
Отражение
на счетах
бухгал-
терского
учета
См.  налог
на пользо-
вателей
автодорог.
Налог    с
владельцев
транспорт-
ных
средств
ежегодно
уплачивают
юридичес-
кие лица,
имеющие
транспорт-
ные средс-
тва (авто-
мобили,
мотоциклы,
моторолле-
ры, авто-
бусы) и
другие са-
моходные
машины и
механизмы
на пневмо-
ходу.
Исчисление
налога
осущест-
вляется
исходя из
суммарной
мощности
двигателя
каждого
наименова-
ния объек-
та налого-
обложения,
марки
транспорт-
ного
средства и
других са-
моходных
машин и
механизмов
на пневмо-
ходу, а
также раз-
мера годо-
вого нало-
га с каж-
дой едини-
цы мощнос-
ти двига-
теля.
Налогом с  вла-
дельцев транс-
портных средств
облагаются
транспортные
средства, под-
лежащие регист-
рации в соот-
ветствии с
Постановлением
Правительства
Российской Фе-
дерации от
12.08.1994
N 938 "О госу-
дарственной ре-
гистрации авто-
мототранспорт-
ных средств и
других видов
самоходной тех-
ники на терри-
тории Российс-
кой Федерации".
Согласно п.1
указанного
Постановления
государственной
регистрации на
территории Рос-
сийской Федера-
ции подлежат
автомототранс-
портные средс-
тва с рабочим
объемом двига-
теля более
50 куб. см и
максимальной
конструктивной
скоростью более
50 км/ч, трак-
торы, самоход-
ные дорожно -
строительные и
иные машины, а
также прицепы к
ним.
См. налог     на
пользователей
автодорог.
Дебет 26,
Кре-
дит 67 -
начислен
налог;
Дебет 67,
Кре-
дит 51 -
оплачен
налог.
 Документ 
Объект на-
логообло-
жения,
ставка
налога
  Особенности  
     Льгота     
Отражение
на счетах
бухгал-
терского
учета
См.  налог
на пользо-
вателей
автодорог.
Налог  ис-
числяется
с продаж-
ной цены
автомобиля
(без нало-
га на до-
бавленную
стоимость,
акциза) по
следующим
ставкам:
грузовые
автомоби-
ли, пикапы
и легковые
фургоны,
автобусы,
специаль-
ные авто-
мобили и
легковые
автомоби-
ли - по
ставке
20%;
прицепы и
полуприце-
пы - по
ставке
10%.
К специ-
альным ав-
томобилям
относятся
автотранс-
портные
средства,
предназна-
ченные для
перевозки
и исполь-
зования
установ-
ленного на
нем специ-
ального
оборудова-
ния.
При исчис-
лении на-
лога с
продажной
цены авто-
мобиля
сумма ак-
циза иск-
лючается
только в
случае
приобрете-
ния авто-
мобиля у
организа-
ции, кото-
рая произ-
вела и ре-
ализовала
этот авто-
мобиль.
Налогом на при-
обретение ав-
тотранспортных
средств облага-
ются автотранс-
портные средс-
тва, которые
подлежат ре-
гистрации в со-
ответствии с
Постановлением
Правительства
Российской Фе-
дерации от
12.08.1994
N 938 "О госу-
дарственной ре-
гистрации авто-
мототранспорт-
ных средств и
других видов
самоходной тех-
ники на терри-
тории Российс-
кой Федерации"
См.   налог   на
пользователей
автодорог.
Дебет 08,
Кре-
дит 67 -
начислен
налог;
Дебет 67,
Кре-
дит 51 -
оплачен
налог.

Основные отличия облигации от акции.

  • Облигации имеют определенный срок
    обращения.

  • Владельцы облигации не имеют имущественного
    права собственника в отличии от
    акционеров.

  • Держатель облигаций не привлекается
    к управлению, не участвует не в прибыли,
    не в убытках.

  • Держатель облигации получает твердый
    процент на капитал не зависящий от
    состояния дел имитента.

Опцион -это обязательство
оформлены в виде ЦБ, которое передает
право на или продажу другой ЦБ на
определенную дату.

Опцион имеет свою цену (опционная
премия)- это плата покупателя опциона
продавцу за риск потерь которые может
понести при реализации

Особенности налогообложения в строительстве

Механизм компенсации_ имитент продает
инвестору опцион на покупку своих акций
по оговоренной в прспекте эмиссии единой
цене, Опционн-я премия в этом случ предст
разницу между курсовой ценой и эмиссионной

Депозитные и сберегающие сертификаты.

предст собой платежн свид-ва банков о
внесении денежн средств.

Сертификаты подтверждают права вкладчика
на получ-е суммы вклада или депозита и
% по нему по истеч опред срока. В
зависимости от того кто является
вкладчиком раздел

юридическое лицо -депазитный сертификат

физ. лицо- сберегательный

Вексель.

Вексель- это письменное долговое
обязательство составленное по
установленной законом форме ,Дает его
владельцу право требовать с должника
уплаты суммы указанной в векселе по
истечению определенного срока. Вексель
заменяет наличные деньги.

  • Простой вексель(соловексель)

  • Переводной вексель (тратта).

« »- содерж 2 функции- кредитн и расчетн,
т.е. при покупке товара с отсрочкой
платежа покупатель выдает продавцу
вексель-долговое обязательство В
зависимости от того кто является
плательщиком разл:простой(соло)вексель
и переводной(пратта) вексель

Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально — культурной сферы

 Документ 
Объект на-
логообло-
жения,
ставка
налога
  Особенности  
     Льгота     
Отражение
на счетах
бухгал-
терского
учета
Закон     
г. Москвы
от
16.03.1994
N 5-25
"О налоге
на содер-
жание жи-
лищного
фонда и
объектов
социаль-
но - куль-
турной
сферы" (с
изменения-
ми)
Инструкция
ГНИ по
г. Москве
от
31.03.1994
N 4 "О по-
рядке ис-
числения и
уплаты на-
лога на
содержание
жилищного
фонда и
объектов
социаль-
но - куль-
турной
сферы" (с
изменения-
ми)
Объектом  
налогооб-
ложения
является
объем реа-
лизации
продукции
(работ,
услуг).
Под объ-
емом реа-
лизации
продукции
(работ,
услуг) по-
нимается
выручка
(валовой
доход от
реализации
продукции
(работ,
услуг)),
определяе-
мая исходя
из отпуск-
ных цен
без налога
на добав-
ленную
стоимость,
налога на
реализацию
горюче -
смазочных
материалов
и акцизов.
Ставка на-
лога на
содержание
жилищного
фонда и
объектов
социаль-
но - куль-
турной
сферы
устанавли-
вается в
размере
1,5% от
объема ре-
ализации
продукции
(работ,
услуг).
Строительные,  
проектные, на-
учно - исследо-
вательские,
опытно - конс-
трукторские ор-
ганизации упла-
чивают налог с
суммы выручки
от реализации
продукции (ра-
бот, услуг),
полученной при
выполнении ра-
бот собственны-
ми силами.
От налога  осво-
бождаются:
иностранные и
российские юри-
дические лица,
привлекаемые на
период реализа-
ции целевых со-
циально - эконо-
мических про-
грамм (проектов)
жилищного строи-
тельства, созда-
ния, строитель-
ства и содержа-
ния центров про-
фессиональной
переподготовки
военнослужащих,
лиц, уволенных с
военной службы,
и членов их се-
мей, осуществля-
емых за счет
займов, кредитов
и безвозмездной
финансовой помо-
щи, представляе-
мых международ-
ными организаци-
ями и правитель-
ствами иностран-
ных государств,
иностранными
юридическими и
физическими ли-
цами в соответс-
твии с межправи-
тельственными и
межгосударствен-
ными соглашения-
ми, а также сог-
лашениями, под-
писанными по по-
ручению Прави-
тельства Рос-
сийской Федера-
ции уполномочен-
ными им органами
государственной
власти;
проектные, стро-
ительные, изыс-
кательские, рес-
таврационные
предприятия и
организации, вы-
полняющие работы
по воссозданию
Храма Христа
Спасителя, в
части объема ре-
ализации продук-
ции (работ, ус-
луг) при прове-
дении указанных
работ (льгота
предоставляется
только при нали-
чии раздельного
учета работ,
связанных с вос-
созданием Храма
Христа Спасите-
ля);
предприятия и
организации лю-
бых организаци-
онно - правовых
форм в части
объемов работ по
реализации Целе-
вой комплексной
программы прави-
тельства Москвы
строительства
многоэтажных га-
ражей, стоянок
при условии раз-
дельного учета
льготируемых
объемов работ.
Дебет 80,
Кре-
дит 68 -
начислен
налог;
Дебет 68,
Кре-
дит 51 -
оплачен
налог.

Простой

Составляется должником и содержит его
обязательство выплатить обозначенную
сумму кредитору.

Векселедатель

(должник

покупатель)

вексель

товар

вексель

деньги

Векселедержатель

(кредитор

продавец)

Предлагаем ознакомиться:  Как получить разрешение на строительство дома на своем участке ИЖС

Налог на рекламу

 Документ 
Объект на-
логообло-
жения,
ставка
налога
  Особенности  
     Льгота     
Отражение
на счетах
бухгал-
терского
учета
Инструкция
ГНИ по
г. Москве
от
21.12.1992
N 1 "О по-
рядке ис-
числения и
уплаты на-
лога на
рекламу в
городе
Москве"
Рекламой  
считается
любая фор-
ма публич-
ного
представ-
ления то-
варов, ра-
бот, услуг
через
средства
распрост-
ранения
информа-
ции.
Объектом
налогооб-
ложения
является
стоимость
работ и
услуг по
изготовле-
нию и
распрост-
ранению
рекламы
собствен-
ной про-
дукции
(работ,
услуг).
В соот-
ветствии с
Письмом
Министерс-
тва финан-
сов Рос-
сийской
Федерации
от
06.10.1992
N 94 к
расходам
предприя-
тия на
рекламу
относятся
расходы на
разработку
и издание
рекламных
изделий
(иллюстри-
рованных
прейску-
рантов,
каталогов,
брошюр,
альбомов,
проспек-
тов, пла-
катов,
афиш, рек-
ламных пи-
сем, от-
крыток и
т.п.); на
разработку
и изготов-
ление эс-
кизов эти-
кеток, об-
разцов
оригиналь-
ных и фир-
менных па-
кетов,
упаковки,
приобрете-
ние и из-
готовление
рекламных
сувениров
и т.д.; на
рекламные
мероприя-
тия через
средства
массовой
информации
(объявле-
ния в пе-
чати, пе-
редачи по
радио и
телевиде-
нию); на
световую и
иную на-
ружную
рекламу;
на приоб-
ретение,
изготовле-
ние, копи-
рование,
дублирова-
ние и де-
монстрацию
рекламных
кино-, ви-
део-, диа-
фильмов и
т.п.; на
изготовле-
ние стен-
дов, муля-
жей, рек-
ламных щи-
тов, ука-
зателей и
др.; на
хранение и
экспедиро-
вание рек-
ламных ма-
териалов;
на оформ-
ление вит-
рин, выс-
тавок -
продаж,
комнат об-
разцов; на
уценку то-
варов,
полностью
или час-
тично по-
терявших
свое пер-
воначаль-
ное ка-
чество при
экспониро-
вании в
витринах;
на прове-
дение иных
рекламных
мероприя-
тий, свя-
занных с
предприни-
мательской
деятель-
ностью.
Ставка на-
лога на
рекламу
устанавли-
вается в
размере 5%
от стои-
мости (ве-
личины
фактичес-
ких зат-
рат) рек-
ламных ра-
бот и ус-
луг у рек-
ламодате-
ля.
К     средствам
распространения
информации от-
носятся печать
(газеты, журна-
лы, каталоги,
прейскуранты,
справочники,
отправления
прямой печатной
рекламы и дру-
гой печатной
продукции),
эфирное, спут-
никовое и ка-
бельное телеви-
дение, радиове-
щание, световые
газеты (бегущая
строка, свето-
вая фиксирован-
ная строка),
иллюстративно -
изобразительные
средства (щиты,
вывески, афиши,
плакаты, кален-
дари и т.п.),
аудио- и видео-
запись и др.
К рекламным ус-
лугам не отно-
сится изготов-
ление и расп-
ространение:
информационных
вывесок о режи-
ме работы и
правилах обслу-
живания потре-
бителей, разме-
щаемых в поме-
щениях, исполь-
зуемых для реа-
лизации това-
ров, включая
витрины;
объявлений и
извещений об
изменении мес-
тонахождения
организаций,
номеров телефо-
нов, телефак-
сов, телетай-
пов;
объявлений ор-
ганов государс-
твенной власти
и управления,
содержащих ин-
формацию, свя-
занную с выпол-
нением возло-
женных на них
функций;
предупреждающих
табличек, со-
держащих сведе-
ния об ограни-
чении произ-
водства работ,
передвижения и
т.д. в связи с
особенностями
данной террито-
рии или участ-
ка;
прочих информа-
ционных сведе-
ний, объявле-
ний, не имеющих
характера рек-
ламы.
Не    облагаются
налогом услуги
по рекламе, не
преследующей
коммерческие це-
ли, включая рек-
ламу благотвори-
тельных меропри-
ятий.
Дебет 80,
Кре-
дит 68 -
начислен
налог;
Дебет 68,
Кре-
дит 51 -
оплачен
налог.

Переводной.

Особенности налогообложения в строительстве

Выписывается кредитором и содержит
приказ должнику об уплате обозначенной
суммы предъявителю векселя.

Ремитент

(предьявит векселя)

1-векселедат выписыв-т вексель и дает
приказ об его оплате

2-должникпо переводному векселю
адрессовывает приказ, т.е.приводит
акцент, т.е. письменно дает согласно на
оплату.

3-акцентованный плательщиком вексель
возвращ-ся к векселедателю

4- векселедатель предоставл право
получения денег по векселю ремитентами(третье
лицо) осущ запись на векселе.

5. Ремитент предъявляет вексель
трассату(плательщику).

6.Трассат платит ремитенту по векселю.

Налог на имущество

 Документ 
Объект на-
логообло-
жения,
ставка
налога
  Особенности  
     Льгота     
Отражение
на счетах
бухгал-
терского
учета
Закон   РФ
от
13.12.1991
N 2030-1
"О налоге
на иму-
щество
предприя-
тий" (с
изменения-
ми)
Инструкция
Госналог-
службы
России от
08.06.1995
N 33
"О порядке
исчисления
и уплаты в
бюджет на-
лога на
имущество
предприя-
тий" (с
изменения-
ми)
Объектом  
налогооб-
ложения
являются
основные
средства,
нематери-
альные ак-
тивы, за-
пасы и
затраты,
находящие-
ся на ба-
лансе пла-
тельщика.
Основные
средства,
нематери-
альные ак-
тивы, ма-
лоценные и
быстроиз-
нашивающи-
еся пред-
меты для
целей на-
логообло-
жения учи-
тываются
по оста-
точной
стоимости.
Предельный
размер на-
логовой
ставки на
имущество
предприя-
тия не мо-
жет превы-
шать 2%
налогооб-
лагаемой
базы
(среднего-
довой сто-
имости
имущест-
ва).
Для целей нало-
гообложения
стоимость иму-
щества предпри-
ятия уменьшает-
ся на величину
балансовой сто-
имости (за вы-
четом суммы из-
носа) по объек-
там жилищно -
коммунальной и
социально -
культурной сфе-
ры, полностью
или частично
находящихся на
балансе нало-
гоплательщиков.
Данным   налогом
не облагается
имущество:
жилищно - строи-
тельных, дачно -
строительных и
гаражных коопе-
ративов, садо-
водческих това-
риществ;
иностранных и
российских юри-
дических лиц,
используемое на
период реализа-
ции целевых со-
циально - эконо-
мических прог-
рамм (проектов)
жилищного строи-
тельства, созда-
ния, строитель-
ства и содержа-
ния центров про-
фессиональной
переподготовки
военнослужащих,
лиц, уволенных с
военной службы,
и членов их се-
мей, осуществля-
емых за счет
займов, кредитов
и безвозмездной
финансовой помо-
щи, предоставля-
емых международ-
ными организаци-
ями и правитель-
ствами иностран-
ных государств,
иностранными
юридическими и
физическими ли-
цами в соответс-
твии с межправи-
тельственными и
межгосударствен-
ными соглашения-
ми, а также сог-
лашениями, под-
писанными по по-
ручению Прави-
тельства Рос-
сийской Федера-
ции уполномочен-
ными им органами
государственного
управления.
Перечень юриди-
ческих лиц, ко-
торые освобожда-
ются от уплаты
налога, опреде-
ляется Прави-
тельством Рос-
сийской Федера-
ции.
Дебет 80,
Кре-
дит 68 -
начислен
налог;
Дебет 68,
Кре-
дит 51 -
оплачен
налог.

в промышленности, в строительстве и на транспорте — 100 человек; в сельском хозяйстве и в научно — технической сфере — 60 человек; в оптовой торговле — 50 человек; в розничной торговле и бытовом обслуживании населения 30 человек; в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности — 50 человек.

Малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), относятся к таковым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли. В течение года эти показатели определяются нарастающим итогом с начала года.

Предприятие самостоятельно определяет, какой из показателей должен применяться — объем оборота (объем реализации продукции, товарооборот и т.п.) или объем прибыли, полученной от осуществления всех видов деятельности в целом. Выбранный предприятием показатель должен быть неизменным в течение отчетного года.

Материал подготовлен

экспертной группой

Международного еженедельника

«Финансовая газета»

Комментировать
0
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
Adblock detector