НДФЛ — Налог на доходы физических лиц

НДФЛ — Налог на доходы физических лиц

НДФЛ — Налог на доходы физических лиц
СОДЕРЖАНИЕ
0

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

6.2. Вопросы, рекомендуемые для изучения темы

При изучении темы
5 «Налог на
прибыль организаций»
следует использовать и опираться на
главу 25 «Налог на прибыль организаций»
второй части Налогового кодекса РФ.

НДФЛ - Налог на доходы физических лиц

Прибыль
представляет собой разницу
между доходами(выручкойот
реализации товаров и услуг) изатратамина
производство или приобретение и сбыт
этих товаров и услуг. Это один из наиболее
важных показателейфинансовых
результатовхозяйственной
деятельности субъектов предпринимательства
(организацийипредпринимателей),
ради которого в основном и осуществляется
предпринимательская деятельность.

Налог на прибыль
регулируется главой 25 НК РФ, которая
называется «Налог на прибыль организаций».

1.
российские организации;

2.
иностранные организации, осуществляющие
свою деятельность в Российской Федерации
через постоянные представительства и
(или) получающие доходы от источников
в Российской Федерации.

3.
Организации, являющиеся ответственными
участникамиконсолидированной группы налогоплательщиков,
признаются налогоплательщиками в
отношении налога на прибыль организаций
по этойконсолидированной
группеналогоплательщиков.

Помимо
налогоплательщиков, которых налоговый
кодекс определяет как плательщиков
этого налога, налоговый кодекс выделяет
группы налогоплательщиков, которые
освобождены от этой обязанности. В
частности, не уплачивают налог на прибыль
организации, применяющие специальные
налоговые режимы.

Кроме общих
вопросов, характерных для каждого налога
– объект налогообложения, налоговые
ставки и т.д. – по налогу на прибыль
важное значение имеет правильное
определение доходов и расходов.

В
результате изучения этой студент должен
освоить методологию расчета налога на
прибыль, уметь правильно определять
статус плательщика налога на основе
действующего налогового законодательства
и других нормативно-правовых актов по
налогам и сборам.

  1. Роль налога на
    прибыль организаций в экономике и
    финансах государства.

  2. Налогоплательщики
    налога на прибыль.

  3. Объект налогообложения,
    его составные элементы.

  4. Порядок определения
    доходов и их классификация.

  5. Доходы, не
    учитываемые при формировании налоговой
    базы.

  6. Состав расходов,
    принимаемых для расчета прибыли.

  7. Расходы, относимые
    к расходам на оплату труда.

  8. Порядок учета
    амортизации для целей налогообложения.

  9. Нормируемые
    расходы и порядок их учета для целей
    налогообложения.

  10. Ставки налога на
    прибыль.

  11. Налоговый период.

При изучении темы
6 «Водный налог»
следует использовать и опираться на
главу 25.2 «Водный налог» второй части
Налогового кодекса РФ.

Водный налог
является налогом, регулирующим пользование
природными ресурсами. Изучение этой
темы преследует цель формирования и
развития у студентов компетенций в
области расчета водного налога. При
изучении темы следует обратить внимание
на ниже изложенные моменты.

Водный
налог установлен
гл. 25.2 НК РФ и введен в действие с 1 января
2005 г. вместо действовавшей до этого
платы за пользование водными объектами. 

Плательщиками
водного налога признаются
организации и физические лица,
осуществляющие специальное и (или)
особое водопользование в соответствии
с российским законодательством.
Специальным водопользованием признается
использование водных объектов с
применением сооружений, технических
средств и устройств (при наличии
лицензии).

НДФЛ - Налог на доходы физических лиц

1. Перечислите
плательщиков водного налога.

2. Перечислите
объекты обложения водным налогом.

3. Каков порядок
и сроки уплаты сбора за пользование
водных ресурсов?

4. Назовите налоговый
период при исчислении водного налога.

5. Назовите виды
использования водных ресурсов, при
которых водопользователь не буде
являться плательщиком водного налога.

При изучении темы
«Налог на
добычу полезных ископаемых»
следует использовать и опираться на
главу 26 «Налог на добычу полезных
ископаемых» второй части Налогового
кодекса РФ.

Налог
на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
является прямым, федеральным налогом,
взимаемым с
недропользователей.

Плательщиками
НДПИ признаются пользователи недр −
организации (российские и иностранные)
и индивидуальные
предприниматели.

В
Российской Федерации полезные ископаемые
являются государственной собственностью,
поэтому для их добычи необходимо получить
разрешение и встать на учет в качестве
плательщика (ст.
335 НК РФ).

НДПИ
уплачивается по месту нахождения
участков недр, предоставленных в
пользование.

Объектом
налогообложения выступает добыча
полезных ископаемых. В статье 337 Налогового
кодекса РФ перечислены
конкретные виды полезных ископаемых.

Налоговой
базой является стоимость добытых
полезных ископаемых кроме нефти,
природного газа и угля. Для нефти,
природного газа и угля налоговой базой
является количество добытого полезного
ископаемого.

Налоговые
ставки установлены по видам полезных
ископаемых и применяются в двух видах:
твердые (для нефти, газа, газового
конденсата и угля) и адвалорные (для
всех остальных ископаемых). В отдельных
случаях может применяться ставка, равная
0. В отношении нефти, газа и угля Налоговым
кодексом предусмотрена возможность
применения понижающих коэффициентов,
если недропользователями выполняются
условия, оговоренные в Налоговом кодексе.
К таким условиям могут относиться
требования по обеспечению техники
безопасности выполнения работ, проведение
геологоразведочных работ и т.д.

Налог
на игорный бизнес регулируется главой
29 НК РФ.

Игорный
бизнес − это предпринимательская
деятельность, связанная с извлечением
организациями или индивидуальными
предпринимателями доходов в виде
выигрышаи (или) платы за проведение азартных игр
и (или) пари, не являющаяся реализацией
товаров (имущественных прав), работ или
услуг.

Основными
отличиями игорного бизнеса являются
следующие:

  • игорный
    бизнес не предполагает создание
    добавленной
    стоимости;

  • высокий
    риск потерь для предпринимателей;

  • экономические
    и финансовые потери для предпринимателя
    перестают быть случайными и приобретают
    систематический характер;

  • сложность
    контроля за достоверностью ведения
    бухгалтерского учета и формирования
    налоговой базы в виде валового дохода;

  • ведение
    игорного бизнеса допускается на
    определенных территориях.

В
основу налогообложения был положен
расчет налогов исходя из дохода,
воз­можного к получению, принуж­дая
налогоплательщика платить налог исходя
из условно опреде­ленной его величины.

Игорный
бизнес может быть реализован:

  • в виде
    проведения азартных игр;

  • в
    виде посреднической деятельности по
    организации азартных игр по приему
    ставок от участников взаимных пари и
    (или) выплате выигрыша.

Статья
364 НК РФ определяет участников игорного
бизнеса следующим образом:

  • организатор
    игорного заведения − организация или
    индивидуальный предприниматель, которые
    осуществляют в этой сфере деятельность
    по организации азартных игр, за
    исключением азартных игр на тотализаторе;

  • организатор
    тотализатора — организация или
    индивидуальный предприниматель, которые
    осуществляют в сфере игорного бизнеса
    посредническую деятельность по приему
    ставок от участников взаимных пари и
    (или) выплате выигрыша.

В
соответствии со ст.5 закона №244-ФЗ,
деятельность по организации и проведению
азартных игр может осуществляться
исключительно их организаторами при
соблюдении требований, предусмотренных
действующим законодательством, а именно:

  • деятельность
    по организации и проведению азартных
    игр может осуществляться исключительно
    в игорных заведениях, соответствующих
    требованиям, предусмотренным действующим
    законодательством;

  • деятельность
    по организации и проведению азартных
    игр с использованием
    информационно-телекоммуникационных
    сетей, в том числе сети «Интернет»,
    а также средств
    связи
    ,
    в том числе подвижной связи, запрещена;

  • игорные
    заведения, за исключением букмекерских
    контор, тотализаторов, их пунктов приема
    ставок, могут быть открыты исключительно
    в игорных зонах.

Налогоплательщиками
налога на игорный бизнес (далее в
настоящей главе −
налог) признаются организации или
индивидуальные предприниматели,
осуществляющие предпринимательскую
деятельность в сфере игорного бизнеса
(ст. 365 НК РФ).

Плательщики налога
на игорный бизнес обязаны встать на
учет в налоговых органах того субъекта
РФ, на территории которого установлены
объекты налогообложения не позднее чем
за два дня до даты установки каждого
объекта налогообложения.

Предлагаем ознакомиться:  Возмещение вреда здоровью при ДТП

В соответствии со
ст. 366 НК РФ объектами налогообложения
признаются:

  • игровой стол,
    представляющее собой специально
    оборудованное у организатора игорного
    заведения место с одним или несколькими
    игровыми полями, предназначенное для
    проведения азартных игр с любым видом
    выигрыша, в которых организатор игорного
    заведения через своих представителей
    участвует как сторона или как организатор;

  • игровой автомат

    специальное оборудование (механическое,
    электрическое, электронное или иное
    техническое оборудование), установленное
    организатором игорного заведения и
    используемое для проведения азартных
    игр с любым видом выигрыша без участия
    в указанных играх представителей
    организатора игорного заведения;

  • касса тотализатора
    или букмекерской конторы — специально
    оборудованное место у организатора
    игорного заведения (организатора
    тотализатора), где учитывается общая
    сумма ставок и определяется сумма
    выигрыша, подлежащая выплате.

Каждый из
перечисленных объектов подлежит
регистрации в налоговом органе по месту
установки этого объекта налогообложения
в течение двух дней до даты установки
каждого объекта налогообложения.
Результатом регистрации является выдача
налоговым органом свидетельства о
регистрации объекта или объектов
налогообложения.

Доходы, освобождаемые от налогообложения

НДФЛ - Налог на доходы физических лиц

Плательщики налогана доходы физических лиц (НДФЛ) – это физлица, для целей налогообложения разделяемые на 2 категории:

  • налоговые резиденты РФ (фактически находящиеся в пределах РФ минимум 183 календарных дня на протяжении 12 идущих подряд месяцев);
  • налоговые не резиденты РФ, если они имеют доход в пределах РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

  • 1) налоговыми резидентами РФ — от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации;
  • 2) не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации — от источников в Российской Федерации.

Полный перечень доходов от источников в Российской Федерации и вне ее приведен в статье НК РФ.

В соответствии со статьей 217 НК РФ от обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) освобождаются следующие виды доходов:

  • государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
  • пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;
  • все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат;
  • вознаграждения донорам;
  • алименты, получаемые налогоплательщиками;
  • гранты, получаемые налогоплательщиками для поддержки науки и образования, культуры и искусства РФ
  • иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства;
  • суммы единовременной материальной помощи;
  • стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов;
  • доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи продуктов и товаров, выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации;
  • доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения (за некоторыми исключениями);
  • доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций;
  • призы в денежной и/или натуральной формах, полученные спортсменами;
  • суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях;
  • вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;
  • доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения (УСН) и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН);
  • доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации;
  • доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;
  • средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
  • доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию.
  • Полный список видов доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, приведен в статье 217 НК РФ.

Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (статья 212 НК РФ).

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

по ставке 13% — налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (статьи 218 — 221 НК РФ).

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится.

по иным ставкам — налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

НДФЛ - Налог на доходы физических лиц

Доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

Налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики имеют право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Применяются следующие стандартные налоговые вычеты:

  • в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода — для категорий налогоплательщиков, список которых приведен в пп.1 п.1 статьи 218 НК РФ;
  • в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода — для категорий налогоплательщиков, список которых приведен в пп.2 п.1 статьи 218 НК РФ;
  • в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода — для категорий налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 — 2 пункта 1 статьи 218, и действует до месяца, в котором их доход (облагаемый НДФЛ по ставке 13%), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, указанный налоговый вычет не применяется;
  • в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода — распространяется на:
    • каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;
    • каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется независимо от предоставления прочих стандартных вычетов.

Перечисленные выше стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

НДФЛ - Налог на доходы физических лиц

В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено законодательством, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных законом.

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, — в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение (но не более 120 000 рублей в совокупности в налоговом периоде), а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала.

НДФЛ - Налог на доходы физических лиц

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по собственному лечению, лечению супруга (супруги), своих родителей и /или детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственным пенсионным фондом, и/или страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховой организацией, — в размере фактически произведенных расходов (но не более 120 000 рублей в совокупности за налоговый период).

5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» — в размере фактически произведенных расходов (но не более 120 000 рублей в совокупности за налоговый период).

Социальные налоговые вычеты, перечисленные выше, предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.

— в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.

— в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Условия и порядок предоставления имущественных налоговых вычетов приводятся в статье 220 НК РФ.

— налогоплательщикам, осуществляющим деятельность как предприниматели без образования юридического лица (ПБОЮЛ), а также занимающимся частной практикой (нотариусы, адвокаты и прочие), — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;

— налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

НДФЛ - Налог на доходы физических лиц

— налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

В пределах размеров социальных и имущественных налоговых вычетов законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут устанавливать иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей.

Законодательством предусмотрены вычеты из дохода граждан, которые не облагаются налогом. К таким вычетам относятся:

  • Стандартные вычеты;
  • Социальные вычеты;
  • Имущественные;
  • Профессиональные.

Стандартные вычеты из дохода, согласно ст. 218 НК РФ, предоставляются:

  • людям, имеющим отношение к радиации, и получившим вследствие этого какие-либо болезни или увечья;
  • лицам, имеющим детей. Законодательством предусмотрен вычет на первого ребёнка в размере 1 400 рублей, на второго — та же сумма, а вот на третьего и последующих детей — уже 3 00 рублей. Об этом говорится в п. 4 ст. 218 НК РФ;
  • военнослужащим, героям.

Размер налогового вычета для каждой категории граждан разный. Например, чернобыльцам предоставляется вычет в размере 3000 рублей (п. п. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ), а гражданам, пожертвовавшим свой костный мозг другому человеку — 500 рублей.

Такой налоговый вычет может быть представлен только резидентам нашей страны, и только на виды доходов, которые облагаются по стандартной ставке в 13%.

Человек может рассчитывать на получение социального налогового вычета, если:

  • он сделал пожертвование в социальные органы (детские дома, дома престарелых). Вычет предоставляется на всю сумму пожертвований;
  • он оплачивает обучение себе или детям (несовершеннолетним) в аккредитованных на то учебных заведениях. В этом случае вычет также предоставляется на всю сумму, но не более 50 000 в год (п. 2 ст. 219 НК РФ) и только в том случае, если учебное заведение имеет лицензию;
  • он оплачивал медицинские услуги, оказанные ему, супругу или несовершеннолетним детям. Также можно вычесть расходы на лекарства для проведения медицинского лечения. Вычет предоставляется, если средства были потрачены на закупку лекарств в соответствии с перечнем. Вычет равен всем фактическим расходам;
  • он вносил денежные суммы по договору негосударственного пенсионного страхования на свою пенсию, или же дополнительные взносов на накопительную часть своей пенсии.

По истечении налогового периода (года), гражданин вправе подать налоговую декларацию на предоставление вычета. Вместе с декларацией представляются и документы, которые могут подтвердить расходы, которые имело физическое лицо. Только в этом случае, будет представлен социальный вычет.

7.3. Тесты для контроля освоения темы

1. К какому виду
налогов относится водный налог?

  1. федеральный;

  2. региональный;

  3. местный.

2. Кто является
плательщиком водного налога?

  1. физические лица,
    пользующиеся водными ресурсами;

  2. юридические
    лица, пользующиеся водными ресурсами;

  3. юридические и
    физические лица, пользующиеся водными
    ресурсами
    .

3. Продолжительность
налогового периода у водного налога

  1. квартал;

  2. месяц;

  3. год.

4. Как определяется
налоговая база при заборе воды при
расчете водного налога?

  1. в процентах к
    объему реализации налогоплательщика;

  2. в твердых суммах
    за налоговый период;

  3. как объем воды,
    забранный из водного объекта за налоговый
    период
    .

5. Как определяется
налоговая база по водному налогу при
использовании водных объектов в целях
электроэнергетики?

  1. как количество
    произведенной электроэнергии;

  2. в твердых суммах
    за налоговый период;

  3. как объем
    потребляемой воды.

6. Изменится ли
ставка водного налога при заборе воды
сверх лимитов

  1. нет;

  2. увеличивается
    в 2 раза;

  3. увеличивается
    в 5 раз

1. К какой группе
налогов относится НДПИ?

2. В какой бюджет
поступает НДФН?

  1. федеральный;

  2. региональный;

  3. федеральный и
    региональный;

  4. местный.

НДФЛ - Налог на доходы физических лиц

3. Как осуществляется
постановка налогоплательщика НДПИ на
учет?

  1. по месту
    регистрации физического лица;

  2. по месту
    регистрации юридического лица;

  3. по месту нахождения
    участка недр, предоставляемого
    налогоплательщику в пользование.

4. Что из перечисленного
не является объектом налогообложения
НДПИ?

  1. полезные
    ископаемые, извлеченные из отходов
    добывающего производства;

  2. общераспространенное
    полезное ископаемое, добытое индивидуальным
    предпринимателем и используемое для
    личных нужд;

  3. добытые
    геологические коллекционные материалы;

  4. горючий природный
    газ, добываемый из нефтяных скважин;

  5. соль природная.

5. Каков порядок
определения количества добытого
полезного ископаемого при расчете
налоговой базы по НДПИ?

  1. прямым методом;

  2. косвенным
    методом;

  3. в зависимости
    от того, какой метод отражен в учетной
    политике;

  4. только если
    невозможно определить прямым методом,
    то применяется косвенный метод.

6. Какова величина
налогового периода по НДПИ?

  1. месяц;

  2. год;

  3. квартал

7. Какой вид налоговой
ставки применяется при расчёте НДПИ?

  1. адвалорная;

  2. специфическая;

  3. в зависимости
    от вида полезного ископаемого.

НДФЛ - Налог на доходы физических лиц

8. Применяется ли
нулевая ставка налога на добычу полученных
ископаемых?

  1. да;

  2. нет;

  3. да, но только в
    случаях, предусмотренных НК РФ;

  4. да, по решению
    Правительства РФ.

1. Кто является
плательщиком транспортного налога?

  1. юридические
    лица;

  2. юридические и
    физические лица;

  3. лица, на которых
    в соответствии с законодательством
    зарегистрированы транспортные средства.

2. Кем устанавливается
транспортный налог?

  1. Министерством
    по налогам и сборам;

  2. Налоговым
    Кодексом РФ;

  3. Налоговым
    Кодексом РФ и законами субъектов
    федерации.

3. Что является
объектом налогообложения?

  1. грузовые и
    легковые автомобили;

  2. самолеты и
    вертолеты, теплоходы и яхты;

  3. транспортные
    средства, зарегистрированные в
    установленном порядке в соответствии
    с законодательством РФ.

4. От чего зависит
налоговая база по автомобилям при
расчете транспортного налога?

  1. в зависимости
    от страны изготовителя;

  2. в зависимости
    от срока службы автомобиля;

  3. в зависимости
    от мощности автомобиля в л.с.

5. Имеют ли право
органы власти субъекта федерации на
произвольное установление ставки
транспортного налога?

  1. да;

  2. нет;

  3. имеют право
    изменять ставку в 3 раза в сторону
    повышения;

  4. имеют право
    изменять ставку в 5 раз в любую сторону.

6. Допускается ли
установление дифференцированной
налоговой ставки транспортного налога
в зависимости от категории транспортного
средства?

  1. да;

  2. нет.

Ставки НДФЛ

Основная процентная ставка подоходного налога — 13%. Но есть такие виды доходов, которые облагаются по повышенной или пониженной процентной ставке.

НДФЛ - Налог на доходы физических лиц

По ставке 35% облагаются, например, выигрыши и денежные призы, полученные в лотерею.

Ставка налога 30% применяется для нерезидентов России, но получающих доход от расположенных здесь источников.

Налогом в 15% облагается доход нерезидентов, полученный в качестве дивидендов от участия в российском предпринимательстве.

Самой низкой процентной ставкой, 9%, облагаются доходы резидентов, которые являются выплаченными дивидендами.

Доходы физических лиц могут облагаться НДФЛ по перечисленным ниже ставкам:

  • 35 процентов — в отношении следующих доходов:
    • стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров 4000, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;
    • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 настоящего Кодекса;
    • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.
  • 30 процентов — в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
  • 9 процентов — в отношении доходов:
    • от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
    • в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
  • 13 процентов — в остальных случаях.

Порядок и сроки уплаты НДФЛ

  • ИП;
  • нотариусы, адвокаты, др. лица, которые занимаются частной практикой;
  • физлица по вознаграждениям, которые были получены не от налоговых агентов;
  • физлица по суммам, которые были получены с продажи имущества;
  • физлица, резиденты Российской Федерации по доходам, которые были получены вне РФ;
  • физлица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
  • физлица, которые получили выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и др. игр, основанных на риске;
  • физлица, которые получают выплаты как наследники авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений;
  • физлица, которые получают от физлиц доходы в порядке дарения.

Доходы, которые были выручены от занятия преподавательской деятельностью и проведения консультаций, облагаются налогом на доходы физлиц (НДФЛ).

Для граждан, проживающих на территории РФ больше 183 дней в году, подобные доходы облагаются по налоговой ставке в 13%.

Если вы имеете такие доходы, вы должны помнить, что если вы занимаетесь преподавательской деятельностью или даете консультации, на основании договора гражданско-правового характера, то вы должны внести этот доход в налоговую декларацию и подать ее в налоговую до 30 апреля года, который идет за годом получения указанных доходов. Рассчитанную сумму налога необходимо уплатить до 15 июля того же года.

Согласно ст.217 Налогового Кодекса Российской Федерации не все доходы физлиц облагаются НДФЛ.

Датой получение налога по факту, согласно ст. 223 НК РФ, является:

  • День, когда была произведена выплата дохода, либо произошло перечисление на счёт получателя;
  • Если говорить о получении дохода в натуральной форме, то считается дата получения;
  • Если речь идёт о процентах по различным выданным займам, кредитам или приобретённым ценным бумагам — день получения выгоды от этих вложений.

Доходами, которые получаются в натуральной форме, признаются те доходы, которые были получены товарами, услугами или имуществом. Для налогообложения берётся их рыночная стоимость, которую определяют в соответствии с п.3 ст. 105 НК РФ.

Но, существуют и такие доходы граждан, которые являются «льготными» и они не облагаются этим налогом. Об этом говорится в ст. 217 НК РФ. Это такие доходы, как:

  • Различные пособия от государства. Например, пособие по уходу за ребёнком, пока ему не исполнится 1,5 года. Подтвердить получение такого дохода можно либо справкой с места работы (для работающих женщин), либо справкой из регионального органа социальной защиты (для неработающих);
  • Пенсии граждан, доплаты к ним. Речь идёт и о трудовых пенсиях, и о пенсиях по инвалидности. Подтвердить наличие такого «льготного» дохода можно справкой их ПФ по месту начисления пенсии;
  • Все компенсационные выплаты, которые установлены законодательством России по всем уровням власти. Например, компенсация материального вреда вследствие причинения вреда здоровью.

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Полученная сумма округляется до полных рублей, при этом сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога по соответствующим видам доходов, и исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Обязанность исчисления, удержания и уплаты налога на доходы физических лиц лежит на налоговых агентах или на предпринимателях, осуществляющих деятельность без образования юридического лица (ПБОЮЛ), либо занимающихся частной практикой (статьи 226, 227 НК РФ).

Налоговые агенты — российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

Налоговая декларация

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Самым поздним возможным сроком подачи декларации по НДФЛ некоторыми группами налогоплательщиков, которые должны сами декларировать свои доходы, является 30 апреля.

Для тех, кто не должен самостоятельно подавать декларации о доходах, могут подавать декларацию НДФЛ в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.

Комментировать
0
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
Adblock detector