Проценты по кредиту это постоянные или переменные расходы

Проценты по кредиту это постоянные или переменные расходы

Проценты по кредиту это постоянные или переменные расходы
СОДЕРЖАНИЕ
0

Проценты по кредиту это постоянные или переменные расходы

Наиболее важной и используемой для целей планирования и контроля является классификация издержек по типу «поведения» затрат в зависимости от изменения объема производства или от уровня деловой активности компании. Рост или снижение объема производства вызывает соответствующий рост или снижение уровня определенных затрат. При этом другие затраты остаются неизменными.

Переменными называются затраты, которые варьируются с изменением объемов деятельности.

Страница 1 из 2

С точки зрения влияния на объемы производства затраты предприятия делятся на постоянные и переменные.

Постоянные затраты — это затраты, которые не влияют на изменение объемов производства в краткосрочном периоде деятельности предприятия. К ним относятся расходы на содержание производственных зданий, сооружений, оборудования, администрации, управленческого персонала, арендная плата, определенные виды налогов, страхования, проценты за кредит и др.

Налоговый учет

Для целей налогообложения прибыли организаций проценты за пользование заемными средствами на основании пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ являются внереализационными расходами. При этом не имеет значения, на какие цели заемные средства были получены и фактически потрачены. Так, например, если кредит был привлечен и использован на приобретение производственного оборудования, то сумма начисленных по этому долговому обязательству процентов в налоговом учете в первоначальную стоимость основного средства не включается, а относится к внереализационным расходам.

Как и все прочие затраты налогоплательщика, расходы по кредитам и займам в целях обложения налогом на прибыль должны удовлетворять критериям, установленным ст. 252 НК РФ. Следовательно, нельзя учесть в налоговом учете проценты по заемным средствам, израсходованным на деятельность, не направленную на получение дохода. Также необходимо, чтобы произведенные расходы соответствовали принципу рациональности.

Дата признания расходов в виде процентов по долговым обязательствам в налоговом учете зависит от метода определения доходов и расходов, применяемого налогоплательщиком.

Проценты по кредиту это постоянные или переменные расходы

При использовании кассового метода оплата процентов за пользование заемными средствами учитывается в составе расходов в момент погашения задолженности (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

При методе начисления расход в виде начисленных процентов признается в том отчетном периоде, к которому он относится согласно условиям заключенного договора. Если срок действия договора займа или кредита составляет более одного отчетного периода, то расход по этому договору признается осуществленным на конец каждого отчетного периода (п. 8 ст. 272 НК РФ).

На эту дату он включается в состав внереализационных расходов вне зависимости от даты фактической оплаты процентов должником. Поэтому налогоплательщики, отчитывающиеся по налогу на прибыль организаций ежеквартально, должны включать в свои налоговые расходы проценты по договорам займа на конец каждого квартала. А налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, должны делать то же самое ежемесячно.

Если заемные средства будут возвращены до истечения отчетного периода, то расход в виде начисленных процентов должен учитываться на дату фактического погашения займа или кредита.

Еще одной особенностью налогового учета начисленных процентов у заемщика является то, что их величина, которую можно учесть в налоговых расходах, ограничена (ст. 269 НК РФ). Сумма процентов, начисленная сверх установленных норм, является расходом, не учитываемым в целях налогообложения (п. 8 ст. 270 НК РФ).

исходя из среднего уровня процентов, взимаемых по сопоставимым долговым обязательствам;

с учетом ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза.

Общехозяйственные накладные расходы

, или накладные расходы непроизводственного назначения, связаны с функцией руководства, управления, которые осуществляются в рамках предприятия, компании, фирмы в целом. В состав этих рас­ходов включается несколько групп: административно-управ­ленческие, общехозяйственные, налоги, обязательные платежи, отчисления и пр.

• содержание работников аппарата управления предпри­ятием, заработную плату, отчисления на социальные нужды, материально-техническое и транспортное обслуживание их деятельности, затраты на командировки;

• содержание и обслуживание технических средств управле­ния (вычислительных центров, узлов связи, средств сигнализа­ции), освещение, отопление и т.

Бухгалтерский учет

Проценты по кредиту это постоянные или переменные расходы

Основные правила учета операций по получению кредитов и займов определены Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утвержденным Приказом Минфина России от 02.08.2001 N 60н (ред. от 18.09.2006 N 115н).

Исходя из п. п. 3 и 4 ПБУ 15/01 основная сумма долга по полученному от заимодавца займу или кредиту учитывается заемщиком в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором.

К затратам, связанным с получением займов или кредитов, в первую очередь относятся причитающиеся к уплате заимодавцу проценты.

Начисленные суммы процентов в бухгалтерском учете следует учитывать обособленно. Сроки начисления процентов стороны указывают в договоре займа (кредитном договоре) или рассчитывают исходя из требований ГК РФ. При этом задолженность по полученным займам или кредитам показывают с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов (п.

курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления);

дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов или кредитов.

юридическими и консультационными услугами;

Предлагаем ознакомиться:  Досудебное разбирательство по кредитам

копировально-множительными работами;

оплатой налогов и сборов (в случаях, предусмотренных действующим законодательством);

проведением экспертиз;

потреблением услуг связи;

другими затратами, непосредственно связанными с получением займов и кредитов.

В отличие от налогового учета, сумма начисленных процентов в бухгалтерском учете не лимитируется. Если эта сумма превышает лимит, установленный для целей налогообложения прибыли, то в бухгалтерском учете организации возникают постоянные разницы, приводящие к появлению постоянных налоговых обязательств.

для предварительной оплаты имущества, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты;

для приобретения или строительства инвестиционного актива;

на иные цели.

Рассмотрим каждый из них.

Приобретение имущества

При использовании заемных средств для предварительной оплаты приобретенного имущества, работ или услуг сторонних организаций, затраты по займу или кредиту должны быть отнесены на увеличение дебиторской задолженности поставщиков.

После получения имущества, выполнения работ или оказания услуг дальнейшее начисление процентов и осуществление других расходов, связанных с обслуживанием займов или кредитов, на основании п. 15 ПБУ 15/01 в стоимость имущества (работ, услуг) не включается, а относится к прочим расходам.

Данное правило соответствует п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, где указано, что проценты по заемным средствам, начисленные до принятия МПЗ к бухгалтерскому учету, подлежат включению в фактическую себестоимость этих запасов.

Январь 2007 г.

Д-т 51, К-т 66 — 180 000 руб. — получен кредит;

Проценты по кредиту это постоянные или переменные расходы

Д-т 60, К-т 51 — 180 000 руб. — произведена полная предоплата за приобретаемый материал;

Д-т 60, К-т 66 — 962 руб. (180 000 руб. х 13% : 365 дн. х 15 дн.) — проценты по кредитному договору за период с 11 января по 26 января 2007 г. отнесены на увеличение дебиторской задолженности поставщика;

Д-т 10, К-т 60 — 153 504 руб. (180 000 — 27 458 962) — оприходован поступивший материал по фактической себестоимости, включающей сумму процентов, начисленных до даты принятия материала к учету;

Д-т 19, К-т 60 — 27 458 руб. — отражен входной НДС;

Д-т 68, субсчет «Расчеты по НДС», К-т 19 — 27 458 руб. — входной НДС предъявлен к вычету;

Д-т 91, К-т 66 — 321 руб. (180 000 руб. х 13% : 365 дн. х 5 дн.) — проценты по кредитному договору за период с 26 января по 31 января 2007 г. включены в состав прочих расходов предприятия.

Так как в налоговом учете сумма начисленных процентов не включается в стоимость материала, а сразу признается в расходах, то возникает отложенное налоговое обязательство.

Д-т 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», К-т 77 — 231 руб. (962 руб. х 24%) — отражено возникновение отложенного налогового обязательства.

Поскольку ставка рефинансирования Банка России составляет 11%, то ставка, по которой общество может принимать начисленные проценты к налоговому учету, равна 12,1% (11% х 1,1). Так как данная ставка (12,1%) меньше 13%, то возникает постоянное налоговое обязательство.

Д-т 99, К-т 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 21 руб. [(180 000 руб. х (13% — 12,1%) : 365 дн. х 20 дн.) х 24%] — отражено возникновение постоянного налогового обязательства.

Февраль 2007 г.

Д-т 91, К-т 66 — 1795 руб. (180 000 руб. х 13% : 365 дн. х 28 дн.) — проценты по кредитному договору за февраль 2007 г. включены в состав прочих расходов предприятия;

Д-т 99, К-т 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 30 руб. [(180 000 руб. х (13% — 12,1%) : 365 дн. х 28 дн.) х 24%)] — отражено возникновение постоянного налогового обязательства.

Март 2007 г.

Д-т 91, К-т 66 — 705 руб. (180 000 руб. х 13% : 365 дн. х 11 дн.) — проценты по кредитному договору за март 2007 г. включены в состав прочих расходов предприятия;

Проценты по кредиту это постоянные или переменные расходы

Д-т 99, К-т 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 12 руб. [(180 000 руб. х (13% — 12,1%) : 365 дн. х 11 дн.) х 24%)] — отражено возникновение постоянного налогового обязательства.

В соответствии с п. 12 ПБУ 15/01 под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени. К инвестиционным активам относятся объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие большого времени и затрат на приобретение и (или) строительство. Указанные объекты, приобретаемые непосредственно для перепродажи, учитываются как товары и к инвестиционным активам не относятся.

Если основное средство можно использовать в производстве непосредственно сразу после покупки, то для целей ПБУ 15/01 под понятие инвестиционного актива оно уже не подпадает.

Если полученные заемные средства используются организацией для приобретения или строительства инвестиционного актива, то затраты, связанные с использованием кредитов или займов, должны включаться в стоимость данного актива. (Однако в п. 23 ПБУ 15/01 указано, что если по правилам бухгалтерского учета приобретаемый актив амортизации не подлежит, то расходы по кредиту или займу в его стоимость не включаются, а относятся на текущие расходы организации.)

с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств или имущественного комплекса;

Предлагаем ознакомиться:  Понятие гражданский брак в семейном кодексе в 2019 году: статья 173

с 1-го числа месяца, следующего за месяцем фактического начала эксплуатации объекта.

С момента прекращения включения затрат по займу или кредиту в стоимость инвестиционного актива они включаются в состав прочих расходов заемщика.

Пример 2. ОАО «Калининское» для строительства нового зернохранилища привлекло кредит на сумму 1 300 000 руб. под 12% годовых сроком на полтора года. Деньги поступили на счет организации 7 февраля 2007 г. Построенное хранилище принято в состав основных средств 13 ноября 2007 г.

Февраль 2007 г.

Д-т 51, К-т 67 — 1 300 000 руб. — поступили заемные средства;

Д-т 60, К-т 51 — 1 300 000 руб. — перечислены подрядчику средства на строительство зернохранилища;

Д-т 08, К-т 67 — 8975 руб. (1 300 000 руб. х 12% : 365 дн. х 21 дн.) — начислены проценты по кредиту за февраль 2007 г.;

Д-т 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», К-т 77 — 2154 руб. (8975 руб. х 24%) — отражено возникновение отложенного налогового обязательства.

Март-октябрь 2007 г.

Д-т 08, К-т 60 — 1 300 000 руб. — отражена стоимость выполненных подрядных работ;

Д-т 08, К-т 67 — 104 712 руб. (1 300 000 руб. х 12% : 365 дн. х 245 дн.) — начислены проценты по кредиту за март-октябрь 2007 г.

Д-т 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», К-т 77 — 25 131 руб. (104 712 руб. х 24%) — отражено возникновение отложенного налогового обязательства.

Ноябрь 2007 г.

Д-т 08, К-т 67 — 12 822 руб. (1 300 000 руб. х 12% : 365 дн. х 30 дн.) — начислены проценты по кредиту за ноябрь 2007 г.;

Д-т 01, К-т 08 — 1 426 509 руб. (1 300 000 8975 104 712 12 822) — построенное зернохранилище включено в состав основных средств;

Д-т 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», К-т 77 — 3077 руб. (12 822 руб. х 24%) — отражено возникновение отложенного налогового обязательства.

Декабрь 2007 г.

Д-т 91, К-т 67 — 13 249 руб. (1 300 000 руб. х 12% : 365 дн. х 31 дн.) — проценты за кредит, начисленные с 1-го числа месяца, следующего за месяцем включения здания в состав основных средств, относятся к прочим расходам организации. Аналогичную запись необходимо делать каждый последующий месяц до тех пор, пока сумма кредита не будет погашена.

Постоянное налоговое обязательство в бухгалтерском учете предприятия не возникает, так как ставка рефинансирования Банка России составляет 11%, и ставка, по которой общество может принимать начисленные проценты к налоговому учету, равна 12,1% (11% х 1,1). Ставка же 12% меньше, чем 12,1%.

Важная особенность учета процентов в стоимости инвестиционного актива указана в п. 26 ПБУ 15/01. Затраты по полученным займам или кредитам, связанные с приобретением инвестиционного актива, уменьшаются на величину дохода от временного использования заемных средств в качестве долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

Проценты по кредиту это постоянные или переменные расходы

Эта ситуация возникает тогда, когда заемные средства у организации оказываются временно свободными. Чтобы не нести убытки в виде начисляемых процентов, предприятие может также временно предоставить данные средства в долг. Если оно получает при этом доход в виде процентов, то на сумму этого дохода необходимо уменьшить затраты, связанные с приобретением инвестиционного актива.

В то же время уменьшение затрат по приобретению или строительству инвестиционного актива на величину полученного дохода от временного использования заемных средств должно быть подтверждено соответствующим расчетом фактического наличия указанного дохода. То есть необходимо доказать, что деньги, предоставленные в заем (или положенные на депозит), были взяты из заемных средств; представить договор, из которого можно узнать срок и процентную ставку выданного займа (депозита); подтвердить получение дохода в виде процентов.

Следующей особенностью учета затрат по обслуживанию займов и кредитов при приобретении инвестиционного актива является то, что при прекращении работ, связанных со строительством, на срок свыше трех месяцев включение затрат по займам и кредитам в первоначальную стоимость этого актива приостанавливается и затраты, приходящиеся на период прекращения работ, подлежат отнесению на текущие расходы организации (п. 28 ПБУ 15/01).

Иногда организации тратят на приобретение или строительство инвестиционного актива заемные средства, которые изначально были приобретены для других целей (например, если нужно произвести оплату, а других свободных денежных средств пока нет).

Эта ситуация предусмотрена п. 29 ПБУ 15/01, где отмечено, что если для приобретения инвестиционного актива израсходованы заемные средства, полученные на цели, не связанные с его приобретением, то начисление процентов за использование указанных заемных средств производится по средневзвешенной ставке.

Она равна отношению затрат по кредитам и займам, не связанным с приобретением инвестиционного актива, к средневзвешенной сумме таких кредитов и займов, не погашенных в течение отчетного периода. Средневзвешенная сумма займов и кредитов, не погашенных в течение отчетного периода, определяется путем суммирования остатков непогашенных займов и кредитов на 1-е число каждого календарного месяца отчетного периода и деления полученной суммы на число календарных месяцев в отчетном периоде.

Предлагаем ознакомиться:  Дадут ли кредит, если есть ипотека

Постоянные, переменные и валовые издержки

Постоянные издержки — FC (Fixed cost) — это издержки, которые не зависят от изменений объема выпускаемой продукции, они существуют и тогда, когда не производится никакой продукции, или, как говорят, имеются и при нулевом объеме производства. К постоянным издержкам относятся затраты на эксплуатацию зданий, сооружений, оборудования, арендная плата, расходы на охрану, административно-управленческие расходы, проценты по займам, кредиты и другие.

Банковские займы и вклады

Если полученные заемные средства используются организацией не на приобретение товарно-материальных ценностей или инвестиционных активов, то затраты по кредитам и займам включаются в состав прочих расходов организации.

Рассматриваемыми иными целями в большинстве случаев являются необходимость выплаты заработной платы работникам или уплаты налогов и сборов в бюджет, когда собственных средств предприятия на эти цели не хватает.

Февраль 2007 г.

Д-т 51, К-т 66 — 300 000 руб. — получен заем;

Д-т 91, К-т 66 — 2071 руб. (300 000 руб. х 18% : 365 дн. х 14 дн.) — начислены проценты по займу за февраль 2007 г.;

Д-т 99, К-т 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 163 руб. [(300 000 руб. х (18% — 12,1%) : 365 дн. х 14 дн.) х 24%] — отражено возникновение постоянного налогового обязательства;

Проценты по кредиту это постоянные или переменные расходы

Д-т 50, К-т 51 — 300 000 руб. — средства с расчетного счета переведены в кассу общества для выплаты заработной платы.

Март 2007 г.

Д-т 91, К-т 66 — 4586 руб. (300 000 руб. х 18% : 365 дн. х 31 дн.) — начислены проценты по займу за март 2007 г.;

Д-т 99, К-т 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 361 руб. [(300 000 руб. х (18% — 12,1%) : 365 дн. х 31 дн.) х 24%] — отражено возникновение постоянного налогового обязательства.

Апрель 2007 г.

Д-т 91, К-т 66 — 2071 руб. (300 000 руб. х 18% : 365 дн. х 14 дн.) — начислены проценты по займу за апрель 2007 г.;

Д-т 99, К-т 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 163 руб. [(300 000 руб. х (18% — 12,1%) : 365 дн. х 14 дн.) х 24%] — отражено возникновение постоянного налогового обязательства.

Д-т 66, К-т 51 — 308 728 руб. (300 000 2071 4586 2071) — погашен заем и начисленные по нему проценты.

А.Анищенко

Аудитор

ООО «Аудиторская фирма АТОЛЛ-АФ»

Издержки в краткосрочном периоде

КЛАССИФИКАЦИЯ ИЗДЕРЖЕК может быть осуществлена с учетом мобильности производственных факторов. Исходя из этого подхода различают постоянные, переменные и общие (совокупные) издержки.

В краткосрочном периоде времени некоторые издержки не могут быть изменены, поэтому предприятие увеличивает выпуск продукции, применяя постоянные и переменные производственные ресурсы.

Постоянные издержки (FC) – любые затраты в краткосрочном периоде, которые не изменяются с уровнем производства продукции.

Издержки: понятие, виды, динамика

Как известно, факторы производства могут сочетаться различными способами, обеспечивая одинаковое количество выпускаемой продукции на предприятии. Выбор оптимального сочетания факторов производства связан с определением издержек производства.

Издержки — это затраты ресурсов на осуществление производства в стоимостном выражении . Конечный результат деятельности предпринимателя – получение экономической прибыли – определяется типом рыночного периода, в течение которого происходит уменьшение факторов производства.

Издержки фирмы в микроэкономической теории

Общие, средние и предельные издержки

В теории издержек важное значение имеет их классификация на постоянные, переменные, валовые, средние и предельные. Постоянные издержки не зависят от объема производства и реализации продукции. Они включают, например, плату за аренду и содержание помещений, амортизацию, проценты за кредит, накладные расходы и т.д. Постоянные расходы обозначаются «FC» (англ.

Азбука финансов

Управление задолженностью

Долговое бремя — термин, который обычно означает сумму задолженности потребителя. Зачастую этим понятием определяют «безопасный» размер получаемого кредита. Кредиторы оценивают отношение суммы задолженности клиента к сумме его доходов, сравнивая доходы с расходами, чтобы выявить, посильную ли долговую нагрузку он хочет на себя взять.

Комментировать
0
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно

Можно ли заранее сдать на права Разводы
0 комментариев

Adblock detector