Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
Договор аренды автомобиля без экипажа, 2020, 2019 – Договор аренды автомобиля и других транспортных средств – Образцы и бланки договоров

Договор аренды автомобиля без экипажа, 2020, 2019 – Договор аренды автомобиля и других транспортных средств – Образцы и бланки договоров

Договор аренды автомобиля без экипажа, 2020, 2019 – Договор аренды автомобиля и других транспортных средств – Образцы и бланки договоров
СОДЕРЖАНИЕ
0

Договор аренды транспортного средства

Согласно статье 632 ГК РФ по договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.

Согласно статье 642 ГК РФ по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации.

https://www.youtube.com/watch{q}v=https:accounts.google.comServiceLogin

Договор аренды транспортного средства, как с экипажем, так и без экипажа должен быть заключен в письменной форме независимо от срока, на который данный договор заключается.

Правила о регистрации договоров аренды, предусмотренные пунктом 2 статьи 609 ГК РФ, к договорам аренды транспортных средств не применяются.

При аренде транспортного средства с экипажем обязанности по поддержанию транспортного средства в надлежащем состоянии, осуществление текущего и капитального ремонта, а также предоставление необходимых принадлежностей, возлагаются на арендодателя.

Члены экипажа транспортного средства являются работниками арендодателя, их квалификация должна соответствовать условиям договора и требованиями обычной практики эксплуатации транспортного средства. Расходы по оплате услуг членов экипажа, налогообложению доходов, обязательному страхованию и иные расходы на их содержание несет арендодатель.

На арендодателя возлагаются расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе расходы на оплату топлива и других материалов, расходуемых в процессе эксплуатации, на оплату сборов, если договором аренды не предусмотрены другие условия.

Расходы по страхованию транспортного средства и ответственности за ущерб, который может быть причинен им или в связи с его эксплуатацией, несет арендодатель, если такое страхование является обязательным в силу закона или договора, если иное не предусмотрено договором.

В случае гибели или повреждения транспортного средства арендодатель может взыскать сумму причиненных убытков с арендатора, если докажет, что эти события произошли по вине арендатора. Если транспортным средством, его механизмами, устройствами, оборудованием причинен вред третьим лицам, ответственность за причиненный вред несет арендодатель, но если он докажет, что вред возник по вине арендатора, он вправе предъявить к нему регрессное требование о возмещении сумм, выплаченных третьим лицам.

При аренде транспортного средства без экипажа обязанности по поддержанию арендованного транспортного средства в надлежащем состоянии, осуществление текущего и капитального ремонта в течение всего срока договора аренды возлагаются на арендатора.

Также арендатор своими силами осуществляет управление транспортным средством и его эксплуатацию. Расходы на содержание транспортного средства, его страхование и страхование своей ответственности несет арендатор, если договором аренды не предусмотрено иное.

Ответственность за вред, причиненный третьим лицам транспортным средством, также несет арендатор.

Договор аренды автомобиля без экипажа, 2020, 2019 - Договор аренды автомобиля и других транспортных средств - Образцы и бланки договоров

Следует обратить внимание на то, что в соответствии со статьей 611 ГК РФ имущество сдается в аренду со всеми его принадлежностями и относящимися к нему документами (техническим паспортом, и тому подобным). Если такие принадлежности и документы переданы не были и арендатор без них не может пользоваться имуществом в соответствии с его назначением либо в значительной степени лишается того, на что был вправе рассчитывать при заключении договора, он может потребовать предоставления ему принадлежностей и документов или расторжения договора, а также возмещения убытков.

В соответствии с пунктом 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 января 2002 года №66 «Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой» в том случае, если арендодатель передал имущество арендатору без документов, отсутствие которых исключает эксплуатацию объекта аренды, арендная плата не подлежит взысканию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона №129-ФЗ имущество, являющееся собственностью организации, должно учитываться обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося в данной организации. Таким образом, арендуя какое-либо имущество, организация-арендатор обязана обеспечить раздельный учет собственного и арендованного имущества.

г. ______                                                                                                          «__»_______20__ г.

1.1. По настоящему договору Арендодатель обязуется передать во временное владение и пользование Арендатору легковые автомобили, указанные в акте приёма-передачи автомобиля, являющегося приложением к Договору, а Арендатор обязуется выплачивать Арендодателю арендную плату за пользование автомобилями и возвратить их в порядке, установленном настоящим Договором.

1.2. Объектом настоящего договора являются автомобили, указанные в акте приёма-передачи автомобиля и являющегося приложением к настоящему договору. Комплектация автомобилей указывается в акте приёма-передачи автомобилей. В комплектацию автомобилей входит комплект резины (зимней и летней).

1.3. Автомобили принадлежат Арендодателю на праве собственности.

1.4. Использование автомобиля не должно противоречить его назначению.

2.1.1. Арендодатель обязан в 10-ти дневный срок с момента подписания настоящего договора передать Арендатору  автомобили в технически исправном состоянии, полностью укомплектованными, оборудованными  радиостанциями, свободными от прав третьих лиц. Приём и сдача автомобиля производится по приёмо-сдаточному акту (Приложение № 1 к Договору).

2.1.2. Передать Арендатору документы, относящиеся к автомобилям и необходимые для нормальной эксплуатации.

2.2.3.  Застраховать автомобили (КАСКО, ОСАГО). При страховании автомобилей Арендодателем  необходимо, чтобы в страховых полисах, круг лиц, которые имеют право управлять автомобилем, был неограничен.

2.2.4.  Арендодатель вправе проверять состояние автомобилей. Для этого Арендодатель не позднее 3-х дней до дня проверки уведомляет Арендатора об этом. Арендатор не вправе препятствовать проведению осмотра автомобилей.

2.2.5. Арендодатель обязан по требованию Арендатора в течение 2-х дней представить последнему доверенности на лиц, допущенные им  к управлению автомобилями.

2.2.1. Арендатор обязан осмотреть состояние и комплектацию автомобилей и принять их от Арендодателя, подписав акт приёма-передачи автомобилей (Приложение № 1).

2.2.2. Арендатор обязуется использовать автомобиль в строгим соответствии с его назначением, соблюдать Правила дорожного движения, нести ответственность за соблюдение требований по профилактике и учёту ДТП,  содержать автомобили в технически исправном  состоянии, иметь при себе необходимые документы, требуемые сотрудниками ГИБДД.

2.2.3.   Своевременно оповещать Арендодателя и страховую компанию о ДТП. Оформлять все необходимые документы для ГИБДД и страховой компании. В случае невыполнения данных требований Арендатор несёт полную материальную ответственность за повреждения, полученные в результате ДТП.

2.2.4. Проводить плановый техосмотр и ремонт автомобилей в технических центрах г. Москвы. Арендатор не вправе заменять номерные агрегаты, установленные на автомобилях, без предварительного письменного согласия Арендодателя. 

2.2.5. При повреждении, утрате автомобиля Арендатор обязуется незамедлительно известить об этом Арендодателя, а также уведомить о страховом случае страховую организацию в соответствии с договором страхования и законодательством.

2.2.6. При ДТП, совершенном по вине Арендатора, в случаях, не относящихся к страховым случаям по договорам страхования арендуемых автомобилей (в том числе и алкогольного опьянения и др.), Арендатор обязуется произвести все предусмотренные законом и настоящим договором действия для возврата Арендодателю повреждённого автомобиля, и возместить в течении 30 дней убытки Арендодателю, либо выплатить Арендодателю остаточную стоимость автомобиля (выкупить автомобиль по остаточной стоимости).

2.2.7. Обеспечить сохранность регистрационных и других необходимых для эксплуатации документов. В случае их утраты независимо от наличия вины Арендатора, Арендатор обязуется возместить расходы  Арендодателю по их восстановлению.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytcreatorsru

2.2.8. Арендатор обязуется возместить в полном объёме ущерб, причинённый третьим лицам, при эксплуатации автомобиля (ст. 648 ГК РФ). В случае предъявления третьими лицами требований о возмещении ущерба к Арендодателю, Арендатор обязан участвовать в судебных процессах по данному случаю, предоставить Арендатору все документы, связанные с причинением ущерба, возместить Арендодателю все расходы по судебным процессам.

2.2.9. При эксплуатации автомобилей использовать исключительно те горюче-смазочные материалы, которые указаны в сервисной книжке и (или) рекомендованы соответствующим автосервисом.

2.2.10. Арендатор вправе без согласия Арендодателя сдавать арендованное транспортное средство в субаренду на условиях договора аренды транспортного средства с экипажем или без экипажа. Арендатор вправе без согласия Арендодателя от своего имени заключать с третьими лицами договоры перевозки и иные договоры, если они не противоречат целям использования транспортного средства, указанным в договоре аренды (ст. 647 ГК РФ).

2.2.11. По истечению срока действия Договора, а также в случае его досрочного расторжения, вернуть в течение 3-х (трёх) дней со дня наступления указанного срока автомобили в технически исправном состоянии (с учётом нормативного износа) в комплектации, полученной от Арендодателя.  Передача осуществляется в порядке, установленным настоящим договором. Факт передачи оформляется актом приёма-передачи автомобиля (Приложение 2).

на предоставление спецтехники

г. ___________                                                                                                                   «___»___________20__ г.

______________________________________, именуемое в дальнейшем «Организация», в лице _______________________________________,  действующего на основании _______,   с одной стороны, и

1.1. Организация предоставляет Заказчику за плату во временное владение и пользование транспортное средство (спецтехнику) с экипажем для осуществления работ: ______________________________________ на объектах Заказчика по адресу:_________________.

1.2. Спецтехника предоставляется Заказчику по заявкам, вид  и стоимость предоставляемой спецтехники определяется согласно прайс-листу и указывается в приложении-заявке, являющейся неотъемлемой частью Договора.  

2.1.1.  Организация обязана оказать Заказчику услуги, предусмотренные настоящим Договором, в полном объеме.

2.1.2.  Организация вправе отказаться от оказания услуг, в случае если Заказчиком не будут соблюдены обязанности по настоящему договору.

Предлагаем ознакомиться:  Сумма оплат по договору

2.2.1.  Заказчик обязан оплатить стоимость по настоящему договору в срок и в размере, предусмотренными в п. 3 настоящего Договора.

Договор аренды автомобиля без экипажа, 2020, 2019 - Договор аренды автомобиля и других транспортных средств - Образцы и бланки договоров

2.2.2.  Заказчик подает заявку на предоставление спецтехники за 1 (Одни) сутки по телефону __________________. Объем заявляемых услуг не может быть меньше минимального оплачиваемого времени,   т.е. 8 часов по оказанию услуг.

3.1.      Стоимость услуг по предоставлению спецтехники, в соответствии с видом использованной спецтехники, определяется согласно прайс-листа, с  учетом НДС, за каждую единицу предоставляемой спецтехники, за рабочую смену – 8 часов.

3.2.      Сроки пользования спецтехникой отражаются в приложении-заявке, подписываемой Заказчиком.

3.3.      На основании данных, отражённых в приложениях-заявках по итогам месяца составляется акт, в котором указывается вид предоставленной спецтехники, общие сроки ее использования, стоимость услуг по ее предоставлению.

3.4.      До 5-го числа месяца, следующего за отчетным, Организация направляет Заказчику акт и счет, которые в течение 3-х дней подписываются Заказчиком или направляется мотивированный отказ от подписи. В случае не возврата подписанного акта или не предоставления мотивированного отказа в указанный срок, услуга считается принятой и подлежит оплате согласно условий Договора.

3.5. Оплата работ производится Заказчиком в течение 3-х банковских дней после подписания акта путем перечисления денежных средств на расчетный счет Организации.

Договор аренды автомобиля без экипажа, 2020, 2019 - Договор аренды автомобиля и других транспортных средств - Образцы и бланки договоров

4.1.      Настоящий договор вступает в силу с даты подписания и действует до _______________ 20__ года.

4.2.      Договор может быть досрочно расторгнут по инициативе Сторон при обязательном соблюдении следующего условия: направление письменного уведомления другой стороне о расторжении договора не менее чем за 30 дней до предполагаемой даты расторжения.

4.3.      Договор считается  исполненным после  выполнения  сторонами  взаимных обязательств и урегулирования всех  расчетов между  Организацией и  Заказчиком.

5.1.      В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения условий настоящего Договора, стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

5.2.      За некачественное обеспечение или обеспечение Заказчика услугами не в полном объеме Организация несет ответственность в порядке и размерах, установленных действующим законодательством.

Договор аренды автомобиля без экипажа, 2020, 2019 - Договор аренды автомобиля и других транспортных средств - Образцы и бланки договоров

5.3. В случае просрочки оплаты по Договору Заказчик обязан выплатить Организации по требованию неустойку в размере 0,1% от неоплаченной суммы за каждый день просрочки.

6.1.  Все споры и разногласия между Сторонами, которые могут возникнуть из Договора, будут по возможности разрешаться путём переговоров. В случае невозможности разрешения споров путём переговоров Стороны передают их на рассмотрение в суд.

7.1.  Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.

Заказчик

Приложение

к Договору № ___ от ________

ПРИЛОЖЕНИЕ-ЗАЯВКА

№ п/п

Наименование спецтехники

Ед. изм.

Количество

Сроки использования

Адрес проведения работ

Стоимость

Итого

Порядок выкупа арендованного автомобиля

В соответствии с Планом счетов для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации предназначены забалансовые счета.

В частности для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией, предназначен счет 001 “Арендованные основные средства”. Следовательно, арендованный автомобиль отражается организацией-арендатором на забалансовом счете в оценке, предусмотренной договором аренды.

Аналитический учет следует вести по арендодателям и по каждому транспортному средству, взятому в аренду.

В соответствии со статьей 614 ГК РФ арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование арендованным автомобилем.

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором и, в большинстве случаев, арендная плата устанавливается в виде определенных в твердой сумме платежей, которые вносятся единовременно или периодически.

Договором аренды может быть установлено, что в счет арендной платы арендатор передает арендодателю продукцию, товары, выполняет какие-либо работы или оказывает услуги. Стоимость продукции, работ и услуг засчитывается в счет арендной платы.

Размер арендной платы может изменяться по соглашению сторон в сроки, определенные договором, но не чаще одного раза в год. На это следует обратить особое внимание, так как практика свидетельствует о том, что норма, установленная законом, довольно часто нарушается.

Если арендованный автомобиль используется арендатором для осуществления деятельности, связанной с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ и оказанием услуг, то согласно пункту 5 ПБУ 10/99 суммы арендной платы учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности.

В соответствии с пунктом 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. Таким образом, арендатор должен отразить арендную плату в бухгалтерском учете в том периоде, к которому она относится.

 Корреспонденция счетов  Содержание операций
 Дебет  Кредит
 20, 23, 25, 26  60, 76-12  Отражена сумма арендной платы
 19  60, 76-12  Отражена сумма НДС
 76-12  51  Перечислена сумма арендной платы арендодателю

Арендатор может осуществлять деятельность как облагаемую, так и не облагаемую НДС. Если арендованный автомобиль используется для осуществления деятельности, облагаемой НДС, то на основании пункта 2 статьи 171 НК РФ сумма НДС, после принятия на учет услуг по аренде, предъявляется арендатором к вычету.

Напомним, что до 1 января 2006 года необходимым условием вычета по НДС была и уплата налога в составе арендной платы.

Если же арендатор осуществляет деятельность, не облагаемую НДС, то сумма НДС к вычету не принимается, а в соответствии со статьей 170 НК РФ включается в расходы, принимаемые к вычету при налогообложении прибыли.

К балансовому счету 68 “Расчеты по налогам и сборам” организация открывает отдельные субсчета по видам налогов, для НДС можно открыть субсчет 68-2 “Расчеты по НДС”.

 Корреспонденция счетов  Содержание операций
 Дебет  Кредит
 68-2  19  Отражена сумма НДС, предъявляемая к вычету (при осуществлении деятельности, облагаемой НДС)
20, 23, 25, 26 19  Отражена сумма НДС, не подлежащая вычету (при осуществлении деятельности, не облагаемой НДС)

В бухгалтерском учете организации-арендатора арендная плата отражается на основании документов, предоставляемых организацией-арендодателем.

В целях исчисления налога на прибыль в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ арендные платежи за арендуемое имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Если арендная плата вносится арендодателю ежемесячно, то вопросов с ее отражением в бухгалтерском учете не возникает. Затруднение вызывает порядок отражения арендной платы при ее единовременном внесении.

“Счет 97 “Расходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. В частности, на этом счете могут быть отражены расходы, связанные с горно-подготовительными работами; подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером;

Как видно из приведенного текста расходы по арендным платежам в нем отсутствуют.

В настоящее время при признании расходов следует руководствоваться ПБУ 10/99, в соответствии с пунктом 3 которого не признается расходами организации выбытие активов в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг, в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг.

Таким образом, можно сделать вывод, что суммы арендных платежей следует учитывать на счете 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” на отдельном субсчете “Предварительная оплата” или на отдельном субсчете, открываемом к счету 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

По общему правилу договоров аренды обязанность проведения капитального ремонта автомобиля возложена на арендодателя, арендатор же обязан за свой счет производить текущий ремонт арендованного транспортного средства. При заключении договора аренды стороны могут предусмотреть иной порядок проведения ремонта.

Поскольку ремонт автомобиля производился за счет арендатора, в бухгалтерском учете арендодателя затраты на ремонт имущества, переданного в аренду не отражаются.

Договором может быть предусмотрено, что стоимость ремонта, выполненного арендатором, возмещается арендодателем в счет арендной платы. В этом случае схема бухгалтерских проводок будет следующей.

В целях налогообложения прибыли в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 253 НК РФ расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией.

Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, согласно пункту 1 статьи 260 НК РФ рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Положения статьи 260 НК РФ применяются также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.

Следовательно, если договором аренды транспортного средства предусмотрено, что текущий ремонт автотранспорта осуществляется арендатором, то расходы на ремонт арендованных транспортных средств учитываются последним в составе расходов, связанных с производством и реализацией.

При этом следует учитывать, что налогоплательщики, применяющие метод начисления, признают расходы на ремонт основных средств в качестве расходов в том периоде, в котором они произведены, независимо от их оплаты (пункт 5 статьи 272 НК РФ).

Предлагаем ознакомиться:  Уведомление об изменении условий трудового договора и условий труда (образец)

Налогоплательщики, применяющие кассовый метод, согласно пункту 3 статьи 273 НК РФ, признают расходы только после фактической оплаты ремонтных работ.

Выкуп арендованного автомобиля может быть предусмотрен как непосредственно договором аренды, так и дополнительным соглашением сторон.

Как правило, в договоре аренды стороны предусматривают переход права собственности на объект аренды к арендатору после уплаты им выкупной стоимости имущества, согласованной сторонами договора. Стороны имеют право произвести зачет ранее выплаченной арендной платы в выкупную стоимость имущества.

Выкупная стоимость может быть перечислена арендатором по окончании срока договора аренды одним платежом, а также в течение всего срока договора аренды, например, одновременно с перечислением платежей за аренду имущества.

При выкупе арендованного автомобиля имеет место приобретение в собственность частично изношенного основного средства, поскольку даже если арендодатель сам не использовал автомобиль до передачи его в аренду, с момента такой передачи его использовал арендатор, основное средство продолжало оставаться собственностью арендодателя, приносило последнему, доход и, соответственно, амортизировалось.

Согласно пункту 24 Методических указаний №91н первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату (как новых, так и бывших в эксплуатации), признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

Согласно пункту 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Данные определения не противоречат друг другу и правила принятия к учету объектов основных средств, бывших в эксплуатации, не отличаются от правил принятия к учету новых объектов основных средств.

Договор аренды транспортного средства

При аренде транспортного средства у юридического лица арендатор согласно статье 260 НК РФ вправе учитывать затраты на текущий и капитальный ремонт арендуемого амортизируемого основного средства как прочие расходы и признавать их для целей налогообложения прибыли в размере фактических затрат в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

При аренде основных средств у физического лица сделать это нельзя, потому что транспортное средство, принадлежащее физическому лицу, не может быть признано амортизируемым имуществом, так как физические лица не являются плательщиками налога на прибыль. Расходы на ремонт основных средств в этом случае согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 253 НК РФ могут быть учтены в составе расходов, связанных с производством и реализацией, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, в качестве прочих расходов.

Расходы на содержание и эксплуатацию транспортного средства, в том числе расходы на запчасти и ГСМ, учитываются в соответствии со статьей 254 НК РФ.

Расходы по страхованию арендованного автомобиля включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 253 НК РФ и подпункта 1 пункта 1 статьи 263 НК РФ.

Также на основании статьи 4 Закона №40-ФЗ при заключении договора аренды организация обязана застраховать свою гражданскую ответственность. При возникновении права владения транспортным средством застраховать ответственность следует не позднее чем через пять дней после возникновения права владения им.

Условиями договора или дополнительным соглашением может быть установлено, что организация по окончании договора выкупает имущество, арендованное у физического лица. Выкупная цена может быть перечислена одним платежом по окончании договора или же одновременно с выплатой текущих арендных платежей.

 Корреспонденция счетов  Содержание операций
 Дебет  Кредит
73-5 50, 51  Отражена сумма денежных средств, выплачиваемых физическому лицу в счет погашения выкупной цены

При выплате физическому лицу денежных средств в счет выкупной стоимости имущества у организации не возникает обязанности по исчислению и уплате в бюджет налога на доходы физических лиц. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ такая обязанность возложена на физическое лицо, получившее доход от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности.

Организация, выплатившая доход физическому лицу, на основании статьи 230 НК РФ обязана представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц соответствующего налогового периода и суммах начисленных и удержанных в соответствующем периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим периодом.

Суммы, выплаченные физическому лицу в счет выкупной стоимости имущества, не облагаются единым социальным налогом и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

 Корреспонденция счетов  Содержание операций
 Дебет  Кредит
   001  Списана с забалансового счета стоимость арендованного имущества
08  73  Отражена сумма вложений в выкупленный объект основных средств
01  08  Учтено в составе собственных основных средств выкупленное основное средство

По общему правилу при передаче имущества в аренду оно продолжает учитываться на балансе арендодателя, за исключением случаев аренды предприятия и финансовой аренды.

Организация может передавать в аренду как временно не используемое в производственных и непроизводственных целях имущество, так и имущество, специально приобретенное для передачи в аренду с целью получения дохода.

Организация, передающая в аренду временно не используемое имущество, должна обеспечить его обособленный учет.

В соответствии с Планом счетов для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде и доверительном управлении предназначен счет 01 “Основные средства”.

Для учета передачи основного средства в аренду можно открыть субсчет “Основные средства, переданные в аренду”.

 Корреспонденция счетов  Содержание операций
 Дебет  Кредит
01 «Основные средства» субсчет «Основные средства, переданные в аренду»  01 «Основные средства» субсчет «Собственные основные средства»  Переданы в аренду объекты основных средств
При возврате арендатором основных средств их собственнику, если условиями договора не предусмотрен выкуп арендованного имущества, будет составлена корреспонденция:
 01 «Основные средства» субсчет «Собственные основные средства» 01 «Основные средства» субсчет «Основные средства, переданные в аренду»  Возвращены основные средства

Для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в материальные ценности, предоставляемые организацией за плату во временное пользование либо владение и пользование, с целью получения дохода, Планом счетов и инструкцией по его применению предназначен счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Аналитический учет на счете 03 также следует вести по видам материальных ценностей, арендаторам и отдельным объектам материальных ценностей.

В общем случае при передаче имущества в аренду арендодатель продолжает учитывать его в составе собственного имущества. Если объектом аренды являются основные средства, то после передачи их арендатору они продолжают учитываться у арендодателя на счете 01 «Основные средства». Основные средства входят в налогооблагаемую базу по налогу на имущество и, поскольку само имущество продолжает числиться на балансе арендодателя, именно он будет являться плательщиком налога на имущество.

Порядок отражения поступающей арендной платы зависит от того, основной или не основной деятельностью является в организации предоставление в аренду материальных ценностей.

При отражении арендной платы следует руководствоваться ПБУ 9/99. В соответствии с пунктом 5 ПБУ 9/99 в организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью.

Если предоставление активов в аренду не является предметом деятельности организации, то согласно пункту 7 ПБУ 9/99 поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, признаются операционными доходами.

«При решении вопроса о порядке признания в бухгалтерской отчетности доходов в части обычных видов деятельности и операционных следует учитывать не только характер хозяйственных операций, в связи с осуществлением которых признаются доходы, но и их размер (требование существенности). Так, если доходы, классифицируемые в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 года №32н, как операционные, составляют по итогам отчетного года пять и более процентов от общей суммы доходов организации или удовлетворяют другим признакам существенности, они должны быть отражены в Отчете о прибылях и убытках (форма №2) как доходы от обычных видов деятельности, составляющих предмет деятельности организации».

68-2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;

76-2 «Расчеты по арендной плате».

 Корреспонденция счетов  Содержание операций
 Дебет  Кредит
62 90-1  Отражена сумма арендной платы, подлежащей получению
90-3 68-2  Отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет
 51 62  Отражено поступление денежных средств от арендатора
Если арендная плата будет отражаться в учете в составе операционных доходов, то это будет отражено:
76-2 91-1  Отражена сумма арендной платы, подлежащая получению
 91-2 68-2  Отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет
51   76-2  Отражено поступление денежных средств от арендатора

Арендная плата может быть перечислена арендатором единым платежом за весь период действия договора аренды.

Предлагаем ознакомиться:  Мошенничество с деньгами арендой квартир

Если предоставление активов организации в аренду является основной деятельностью, то полученная за весь период действия договора арендная плата рассматривается как авансовый платеж и учитывается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на субсчете «Расчеты по авансам полученным».

Если же передача активов в аренду не является основной деятельностью, то единовременно внесенную арендную плату следует учитывать по-другому.

Для обобщения информации о доходах, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, Планом счетов и инструкцией по его применению предназначен счет 98 «Доходы будущих периодов». Учет арендной платы следует вести на субсчете 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов», аналитический учет следует организовать по каждому виду дохода.

Суммы доходов, относящихся к будущим периодам, отражаются по кредиту счета 98 в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов с дебиторами и кредиторами. По дебету счета 98 отражаются суммы доходов, перечисленные на соответствующие субсчета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся.

Бухгалтерский учет отделимых улучшений

В соответствии с пунктом 5 ПБУ 6/01 капитальные вложения в объекты основных средств учитываются в составе основных средств, но для того, чтобы принять произведенные капитальные вложения в состав основных средств для целей бухгалтерского учета необходимо единовременное выполнение условий, предусмотренных пунктом 4 ПБУ 6/0 (смотри раздел 4.1.1. «Бухгалтерский учет основных средств» настоящей книги).

В соответствии с пунктом 3 Методических указаний №91н в составе основных средств учитываются также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора.

Капитальные вложения в арендованный объект основных средств учитываются арендатором как отдельный инвентарный объект, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора.

Согласно пункту 35 Методических рекомендаций №91н в случае, если в соответствии с заключенным договором аренды капитальные вложения в арендованные основные средства являются собственностью арендатора, затраты по законченным работам капитального характера списываются с кредита счета учета вложений во внеоборотные активы в корреспонденции с дебетом счета учета основных средств. На сумму произведенных затрат арендатором открывается отдельная инвентарная карточка на отдельный инвентарный объект.

В случае, если в соответствии с заключенным договором аренды арендатор передает произведенные капитальные вложения арендодателю, затраты по законченным работам капитального характера, подлежащие компенсации арендодателем, списываются с кредита счета учета вложений во внеоборотные активы в корреспонденции с дебетом счета учета расчетов.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytpressru

Пунктом 5 ПБУ 6/01 установлено, что активы, в отношении которых выполняются все четыре условия, перечисленные нами выше, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль их движения.

Если в учетной политике арендатора будет предусмотрен лимит не более 20 000 рублей, он будет иметь право списать стоимость улучшений на затраты в момент ввода в эксплуатацию.

 Корреспонденция счетов  Содержание операций
 Дебет  Кредит
 08  60  Отражена сумма затрат по улучшениям, произведенным силами сторонней организации
 19  60  Отражена сумма НДС
01  08  Отражен ввод в эксплуатацию произведенных улучшений
60  51  Погашена задолженность перед поставщиком за произведенные улучшения
68-2  19  Отражена сумма арендной платы
 19  60, 76-12  Принят к вычету НДС
20, 44   01  Отражено списание на затраты произведенных улучшений (если стоимость улучшений не превышает установленного организациям лимита стоимости основных средств)

Если стоимость улучшений превышает установленный организацией лимит, то она не может быть списана на затраты по мере ввода в эксплуатацию. Организации в этом случае необходимо установить срок полезного использования объекта и в течение этого срока начислять амортизацию в целях бухгалтерского учета.

В целях исчисления налога на прибыль произведенные арендатором улучшения транспортного средства также будут признаны амортизируемым имуществом, так как согласно пункту 1 статьи 256 НК РФ амортизируемым признается имущество, находящееся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации.

Неотделимыми считаются улучшения, которые не отделимы от транспортного средства без причинения ему ущерба, они прочно связаны с объектом аренды и после окончания договора аренды подлежат передаче арендодателю вместе с арендуемым имуществом.

Улучшение арендованного транспортного средства может быть произведено как с согласия, так и без согласия арендодателя.

В том случае, если улучшение арендованного транспорта произведено с согласия арендодателя, на основании пункта 2 статьи 623 ГК РФ арендатор имеет право требовать от арендодателя возмещения стоимости неотделимых улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды. Чтобы избежать спорных ситуаций, лучше получить согласие арендодателя в письменной форме.

 Корреспонденция счетов  Содержание операций
 Дебет  Кредит
 08 60  Отражена сумма затрат по улучшениям, произведенным силами сторонней организации
19 60  Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком
76-12 08  Отражено списание затрат для возмещения их арендодателем
51  76-12  Отражена сумма денежных средств, полученных от арендодателя в возмещение произведенных улучшений
 60   51  Отражено погашение задолженности перед поставщиком

Если арендатор произвел улучшения арендованного имущества без согласия арендодателя, в соответствии с пунктом 3 статьи 623 ГК РФ он не имеет права на возмещение осуществленных расходов арендодателем, если иное не предусмотрено законом, так как он не имел права вносить какие-либо изменения в арендованное имущество по своему желанию.

Поскольку пунктом 5 ПБУ 6/01 установлено, что капитальные вложения в арендованные основные средства учитываются в составе основных средств, фактические затраты на улучшение после формирования на счете 08 «Капитальные вложения» переводятся на счет 01 «Основные средства». В момент постановки объекта на учет устанавливается способ начисления амортизации и срок полезного использования этого объекта.

Амортизация объекта основных средств, представляющего неотделимое улучшение в арендованном имуществе, производится в течение срока договора аренды в обычном порядке до того, когда этот объект будет передан арендодателю, а также исходя из способа начисления амортизации, установленного арендодателем по данному объекту.

 Корреспонденция счетов  Содержание операций
 Дебет  Кредит
91-2  60  Отражена стоимость произведенных улучшений
60  51  Отражено погашение задолженности перед поставщиком

В соответствии со статьей 622 ГК РФ по истечении срока договора аренды арендатор обязан возвратить имущество арендодателю в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. Таким образом, арендодатель, не давший своего согласия на осуществление улучшений, может либо принять эти улучшения без возмещения их стоимости арендатору, либо не принять улучшений и потребовать от арендатора привести имущество в то состояние, в котором оно было ему передано.

Если арендодатель принимает имущество с улучшениями без возмещения их стоимости арендатору, то в учете арендатора передача улучшений будет рассматриваться как безвозмездная передача.

В соответствии с пунктом 29 ПБУ 6/01 стоимость выбывающих объектов основных средств подлежит списанию с бухгалтерского учета. Выбытие объектов имеет место и в случае их безвозмездной передачи.

Уменьшение экономических выгод организации в результате выбытия активов, в данном случае выбытия основных средств, в соответствии с пунктом 2 ПБУ 10/99 признается расходами организации. При этом согласно пункту 11 ПБУ 10/99 расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, признаются операционными расходами организации.

До момента безвозмездной передачи объект основных средств какое-то время эксплуатируется. Сумма накопленной за время эксплуатации объекта амортизации согласно Плану счетов и Инструкции по его применению при выбытии объекта ОС списывается в кредит счета 01 «Основные средства» (в корреспонденции со счетом 02 «Амортизация основных средств»).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ в целях исчисления налога на добавленную стоимость передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и является объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 154 НК РФ при безвозмездной реализации основных средств налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Сумма начисленного НДС отражается в учете по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции, в данном случае, со счетом 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytcopyrightru

В целях налогового учета стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, которые несет организация при такой передаче, в соответствии с пунктом 16 статьи 270 НК РФ не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Комментировать
0
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно

Как оформить банковскую доверенность Уголовное
0 комментариев

Анулировать кредит в втб Уголовное
0 комментариев
Adblock detector