Дебиторка и кредиторка при ликвидации

Дебиторка и кредиторка при ликвидации

Дебиторка и кредиторка при ликвидации
СОДЕРЖАНИЕ
0

Списание «дебиторки» и «кредиторки» по долгам организации, исключенной из ЕГРЮЛ в упрощенном порядке

Стоит отметить, что в НК РФ (в том числе в ст. 266) не уточнено основание, в связи с которым долг признается безнадежным: из буквального прочтения упомянутой нормы следует, что достаточно факта ликвидации должника (компании-контрагента). Причем в арбитражной практике есть решения, по которым суды признали долг безнадежным в связи с исключением контрагента из ЕГРЮЛ в порядке ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ (Постановления ФАС СЗО от 09.02.2011 N А56-14027/2010, ФАС ВСО от 27.09.2012 N А19-8821/2011).

В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. К другим основаниям для возникновения дохода по п. 18 ст. 250 НК РФ можно, в частности, отнести ликвидацию кредитора (Письма Минфина России от 01.10.

Списанная задолженность должна в течение пяти лет учитываться на забалансовом счете 007 (п. 77 Положения по бухучету № 34н). Столько же лет хранятся и документы, послужившие основанием для такого списания (ст. 29 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 3 402-ФЗ).

  • подать уточненную декларацию по налогу на прибыль — ведь данные расходы относятся к прошлому периоду, а за него компания уже отчиталась (абз. 1 п. 1 ст. 54 НК РФ);
  • провести списание текущим периодом, потому что ошибки и искажения при расчете налоговой базы, которые привели к увеличению налога к уплате, можно исправлять текущим периодом (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, письмо Минфина РФ от 07.12.2012 № 03-03-06/2/127).

314 НК РФ в 2010 году, не исключает права включения такой суммы в состав внереализационных расходов в 2011 году в силу положений ст. 54 НК РФ.

Мнение арбитров сводится к тому, что невключение расходов в налогооблагаемую базу раннего налогового периода ведет либо к завышению налогооблагаемой прибыли и переплате налога на прибыль, либо к занижению убытка. Таким образом, арбитры посчитали правомерными действия общества по учету безнадежного долга в ином налоговом периоде. Хотелось бы отметить, что подобная судебная практика носит единичный характер и не является общераспространенной.

Оформляем правильно документы 

Чтобы свести к минимуму споры с фискальными органами, организации необходимо соблюсти ряд условий при списании безнадежного долга.

Для начала руководитель организации издает приказ о проведении аудита по долгам компании, если такое мероприятие проводится внепланово. В том случае, если инвентаризация долгов проводится планово (по итогам года), то издание специального (отдельного) приказа не требуется.

Инвентаризация долгов компании проводится в составе комиссии, и ее результаты отражаются в акте, который должен быть подписан всеми членами комиссии. По итогам проведенной инвентаризации издается руководителем компании приказ о признании долгов безнадежными и их списании с указанием оснований, предусмотренных ст. 266 НК РФ,

Кроме вышеуказанных документов, обществу для признания долга безнадежным необходимо иметь подтверждающие первичные документы, в частности договор, акт, платежное поручение (если оно было), товарную накладную, выписку из ЕГРЮЛ о ликвидации должника. В случае отсутствия подтверждающих документов налоговые органы вправе исключить такие суммы из состава внереализационных расходов (Постановление ФАС МО от 17.07.2015 N А40-29510/2014, Определение АС Свердловской области от 14.08.2015 N А60-27406/2015).

Отдельно хотелось бы отметить процедуру признания долга безнадежным без наличия первичных документов. В этом случае налогоплательщики производят списание долга с использованием бухгалтерской справки. В данном случае судебные органы поддерживают позицию налоговиков и исключают такие расходы из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (Определение АС Тверской области от 17.03.2015 N А66-18300/2014, Постановление Одиннадцатого ААС от 12.02.2015 N А55-18535/2014, 14 ААС от 26.01.2015 N А66-15812/2013).

Препятствия чиновников 

Все вышеописанные процедуры признания долга безнадежным и его списание при ликвидации должника характерны только для юридических лиц. Признать долг нереальным к взысканию и его списать при ликвидации ИП не получится. Такой вывод следует из письма Минфина от 16.09.2015 N 03-03-06/53157, согласно которому, даже если гражданин перестал числиться ИП, он продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность по своим обязательствам (ст. 24 ГК РФ).

Более того, есть довольно любопытное письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 мая 2017 г. N 03-03-06/2/31460. По мнению чиновников, даже после завершения расчетов с кредиторами долги гражданина-банкрота не могут быть признаны безнадежными и списаны, так как судебный акт не является основанием для признания задолженности безнадежной в целях исчисления налога на прибыль.

Как мы видим из всего вышеописанного, чиновники всегда будут стремиться создавать препятствия для налогоплательщиков в вопросах уменьшения налогооблагаемой базы.

Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости27 марта 2018 г.Проект федерального закона № 424632-7 «О внесении изменений в части первую, вторую и четвертую Гражданского кодекса Российской Федерации»

Цель законопроекта — закрепление в гражданском законодательстве некоторых положений, отталкиваясь от которых, российский законодатель мог бы осуществлять регулирование рынка существующих в информационно-телекоммуникационной сети новых объектов экономических отношений (в обиходе — «токены», «криптовалюта» и пр.

20 марта 2013 г.Проект федерального закона № 419090-7 «Об альтернативных способах привлечения инвестирования (краудфандинге)»

Законопроектом регулируются отношения по привлечению инвестиций коммерческими организациями или индивидуальными предпринимателями с использованием информационных технологий, а также определяются правовые основы деятельности операторов инвестиционных платформ по организации розничного финансирования (краудфандинга).

12 марта 2013 г.Проект Федерального закона № 410960-7 «О внесении изменений в Уголовный кодекс РФ и ст. 151 Уголовно-процессуального кодекса РФ»

Законопроект направлен на усиление ответственности за нарушения в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных или муниципальных нужд. Анализ правоприменения свидетельствует о наличии определенных пробелов в законодательном регулировании ответственности за злоупотребления в сфере госзакупок со стороны лиц, представляющих интересы государственных или муниципальных заказчиков, а также лиц, исполняющих государственные или муниципальные контракты.

7 марта 2018 г.Проект Федерального закона № 408171-7 «»Об особенностях участия социально ориентированных некоммерческих организаций в приватизации арендуемого государственного или муниципального недвижимого имущества и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»

Целью данного законопроекта является предоставление социально ориентированным некоммерческим организациям преференций при отчуждении из государственной собственности субъектов Российской Федерации или из муниципальной собственности недвижимого имущества, арендуемого этими организациями.

1 марта 2018 г.Проект Федерального закона № 403657-7 «О внесении изменений в статью 18.1 Федерального закона «О защите конкуренции»

Цель данного законопроекта — уточнение оснований для обжалования в антимонопольный орган нарушений порядка осуществления в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, процедур, включенных в исчерпывающие перечни процедур в сферах строительства, в том числе при проведении торгов.

Юридическое слияние компаний. Пошаговая инструкция (Филина А., Чуканова Е.)

Дата размещения статьи: 12.03.2018

Гарантии прав кредиторов при проведении комбинированных способов реорганизации (Нуждин Т.А.)

Дата размещения статьи: 09.03.2018

Дебиторка и кредиторка при ликвидации

Списание безнадежной задолженности при ликвидации должника (Клинова К.)

Дата размещения статьи: 20.12.2017

Исполнение обязанности по уплате налогов и долгов при ликвидации организации (Лермонтов Ю.М.)

Дата размещения статьи: 31.10.2017

Возникновение прав при реорганизации (Князева Е.)

Дата размещения статьи: 16.09.2017

Бесплатная консультация юриста по телефонам:

  • Москва, Московская область
    7 (499) 703-47-96
  • Санкт-Петербург, Ленинградская область
    7 (812) 309-56-72
  • Федеральный номер
    8 (800) 777-08-62 доб. 141

Звонки бесплатны.Работаем без выходных

Главная — Статьи

Перед составлением годовой отчетности обязательно проведение инвентаризации (в том числе дебиторской и кредиторской задолженности), по результатам которой могут быть выявлены безнадежные долги. (Таково требование п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н); см.

например, «добровольная» ликвидация компании или ликвидация по основаниям, предусмотренным Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон N 129-ФЗ), то есть в упрощенном порядке по решению регистрирующего (налогового) органа.В данной статье рассматривается списание «дебиторки» и «кредиторки» при ликвидации контрагента в упрощенном порядке.

Если кредитор еще не ликвидирован юридически

Дебет 75 Кредит 10 — 60 000 руб. — имущество получено учредителями. Пример В ООО два участника, доли каждого из которых в уставном капитале составляют 30% (юрлицо) и 70% (физлицо). Размер уставного капитала — 100 000 руб. Согласно ликвидационному балансу нераспределенная прибыль общества составляет 1 000 000 руб. Кредиторской задолженности нет, она погашена. Итого пассивов — 1 100 000 руб.

Предлагаем ознакомиться:  Ликвидация компании с долгами по налогам

(100 000 1 000 000). То есть все пассивы представлены собственным капиталом. Активы — денежные средства на расчетном счете в сумме 1 100 000 руб. При выплатах участникам ООО выступает налоговым агентом. С 01.01.2015г. подлежат удержанию и перечислению в бюджет налоги по ставке 13%: у юрлица — налог на прибыль в сумме 42 900 руб. ((1 100 000 руб. x 30% руб.) x 13%), у физлица — НДФЛ в сумме 100 100 руб.

(1 100 000 руб. x 70% x 13%).

Дебиторка и кредиторка при ликвидации

Внимание

Кредитор вправе заявить свои требования к должнику, но использование этого права остается на его усмотрение. Если кредиторы не заявили свои требования в течение 2-х месяцев, то такая кредиторская задолженность списывается с баланса. Кроме того, бывают ситуации, когда письмо, которое отправила ликвидационная комиссия, возвращается обратно.

Кредитор может не согласиться с размером задолженности, тогда он вправе подать иск в суд. Если в суд кредитор не обратился, а комиссия не признала спорные суммы к погашению, то в этом случае суммы списываются с баланса.

Дебитор он же Ген.подрядчик уже 2 года работы не дает, хочу ликвидировать ООО.1. Можем ли мы провести Добровольную Ликвидацию ООО по инициативе учредителей и в Ликвидационном Балансе сделать списание Кредиторской задолженности т.к.

Ликвидация с кредиторской задолженностью тоже хотелось бы узнать некоторые моменты : 1) признавать ли непредъявленную ко взысканию кредиторскую задолженность внереализационным доходом и уплачивать налог на прибыль или нет ?…2) если такой налог не будет уплачен, то не возникнет ли в связи с этим оснований для отказа (на последнем этапе ликвидации) в МИФНС 46 г.

Дебиторка и кредиторка при ликвидации

При ликвидации организации нужно составить и представить в налоговую инспекцию, в частности, ликвидационный баланс (промежуточный, окончательный) (п. 2 и 5 ст. 63 ГК РФ, п. 3 ст. 20, подп. «б» п. 1 ст. 21 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). Промежуточный ликвидационный баланс составляется после окончания срока для предъявления требований кредиторами.

Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента публикации объявления о ликвидации организации. При этом он должен содержать сведения: — о составе имущества ликвидируемой организации;- о перечне предъявленных кредиторами требований;- о результатах рассмотрения требований кредиторов (например, признание или непризнание предъявленных претензий и т. д.).

Такой порядок следует из пунктов 1 и 2 статьи 63 Гражданского кодекса РФ.

Все необходимые данные для баланса готовит бухгалтерия ликвидируемой организации. При составлении ликвидационного баланса необходимо соблюдать требования, установленные Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г .

N 4Зн. [7.c.3] После того как ликвидационная комиссия предприятия закончила процесс расчетов с кредиторами за счет средств, полученных от реализации конкурсной массы или передачи собственности предприятия-банкрота кредитору, происходит формирование окончательного ликвидационного баланса предприятия-банкрота.

Хотя промежуточный ликвидационный баланс (в отличие ликвидационного баланса) составляется до удовлетворения требований кредиторов, в нем, на основании пункта 2 статьи 63 ГК РФ, будут отражаться суммы долгов, предъявленных и списанных как до, так и после истечения срока, установленного ликвидационной комиссией.

Дебиторка и кредиторка при ликвидации

Отражать в ликвидационном балансе кредиторскую задолженность, которая полностью погашена на стадии составления промежуточного ликвидационного баланса за счет имеющихся денежных средств (без продажи имущества) не нужно. Когда промежуточный ликвидационный баланс составлен, он утверждается учредителями и (участниками) организации.

Ликвидационныйбаланс согласовывают с органом, который зарегистрировал данное юридическое лицо. Письменным обоснованием списания конкретного обязательства служат акт инвентаризации (можно использовать типовую форму № ИНВ-17 либо самостоятельно разработанный бланк) и бухгалтерская справка. На основании этих документов руководитель издает приказ о списании кредиторской задолженности.

Об этом сказано в пункте 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Бухучет Если кредиторская задолженность не погашена организацией своевременно и не востребована кредитором, то в бухучете она подлежит списанию по истечении срока исковой давности (п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Исключение из этого правила составляет задолженность по налогам (сборам, пеням, штрафам). Истечение срока исковой давности не является основанием для списания такой задолженности.

В соответствии с п.5 ст.63 ГК РФ после завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается общим собранием кредиторов, учредителями предприятия, согласовывается с органами, осуществившими государственную регистрацию данного предприятия.

Окончательный ликвидационный баланс содержит информацию об итогах конкурсного производства, в том числе об неудовлетворенных требованиях кредиторов.

1 ГК РФ указано, что уже после ликвидации ООО кредиторы могут требовать от членов ликвидационной комиссии возмещения убытков, причиненных им. Расчеты с кредиторами Как только участники ООО утвердили промежуточный баланс, ООО начинает рассчитываться с кредиторами. Очередность погашения задолженности определена п. 1 ст. 64 ГК РФ.

  • В первую очередь ООО должно рассчитаться с гражданами, перед которыми несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью.
  • Во вторую очередь становятся расчеты по оплате труда работников.
  • В третью очередь ООО производит расчеты с бюджетом.
  • В четвертую очередь ООО рассчитывается с другими кредиторами.

После того, как организация погасила все долги, формируется ликвидационный баланс.

По истечении установленного срока предъявления требований у ООО возникает невостребованная кредиторская задолженность. Признавать возникшую кредиторскую задолженность внереализационным доходом и платить налог на прибыль не хочется, т.к. формально отсутствует основание, указанное в п. 18 ст.

Дебиторка и кредиторка при ликвидации

250 НК РФ — не истек срок исковой давности, установленный ст. 196 ГК.

С учетом этого, подскажите, пожалуйста, как лучше поступить с этой задолженностью и как составить ликвидационный баланс, чтобы минимизировать риск того, что: а) налоговая инспекция признает задолженность не учтенным внереализационным доходом и возникнет задолженность ООО перед бюджетом по налогу на прибыль;

Банки Нотариусы Фонды Статистика Прочие организации Некоммерческие организации Регистрация сделок с недвижимостью СБРФР Лицензирование, сертификация, СРО Иностранцы Налоги и бухучет Банкротство Юридический отдел Взыскание задолженности Договорное право Интеллектуальное право Семейное право Процессуальное право Административное право Уголовное право Трудовое право Корпоративное право Жилищное право Земельное право Госзакупки Наследственное правоСообщество регистраторов Софт для подготовки документов на регистрацию ЮЛ и ИП (Новые формы — 2013) Гильдия регистраторов Общие вопросы Организация бизнеса Кадры Рынок, услуги и цены Привлечение и работа с клиентами Адресный бизнес Матчасть Сотрудничество Экономика Инвестиции Объявления: Услуги Услуги (спрос) Услуги (предложение) Объявления: Готовый бизнес Готовый бизнес (спрос) Готовый бизнес (предложение) Объявления: Юридические адреса Юр.
С учетом этого, подскажите, пожалуйста, как лучше поступить с этой задолженностью и как составить ликвидационный баланс, чтобы минимизировать риск того, что: а) налоговая инспекция признает задолженность не учтенным внереализационным доходом и возникнет задолженность ООО перед бюджетом по налогу на прибыль; б) налоговая инспекция примет решение об отказе в государственной регистрации ? A.D.Kon Новичок Сообщений: 18 Re: Ликвидация с кредиторской задолженностью перед банком Новые темы создавать пока не дают, спрошу здесь.Ситуация. У клиента ОГРОМНАЯ кредитная задолженность перед банком (более 30 млн.руб). Деньги брались на развитие бизнеса вроде как, но потратились на личные нужды и как-то очень быстро закончились. Банк пока претензий не предъявляет, ждет…

Обновление: 2 августа 2017 г.

Хозяйственная деятельность организации всегда имеет последствия. Случаи ликвидации организаций с полным отсутствием должников и кредиторов – большая редкость.

Как правило, приходится заниматься ликвидацией ООО с кредиторской и дебиторской задолженностью.

После того, как общее собрание ООО приняло решение о добровольной ликвидации и сообщение об этом событии сдано в регистрирующий орган, ликвидатор обязан дать объявление о ликвидации ООО в журнале «Вестник гос. регистрации». Кроме того, ликвидатор либо ликвидационная комиссия должны заказными письмами уведомить кредиторов о ликвидации, указав срок для предъявления требований.

На предъявление требований кредиторов отводится двухмесячный срок. Кредитор вправе заявить свои требования к должнику, но использование этого права остается на его усмотрение. Если кредиторы не заявили свои требования в течение 2-х месяцев, то такая кредиторская задолженность списывается с баланса.

Предлагаем ознакомиться:  Уведомление о сокращении штата в связи с ликвидацией

Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора

Дебиторка и кредиторка при ликвидации

Налоговые органы очень неохотно признают право налогоплательщика воспользоваться положениями п. 2 ст. 266 НК РФ, поскольку признание долга безнадежным влечет уменьшение налоговой базы и, как следствие, недоплату налога на прибыль. При признании долга безнадежным и его списании необходимо принимать во внимание несколько моментов, которые мы рассмотрим в данной статье.

Ликвидация по решению налогового органа

Одним из оснований признания долга безнадежным к взысканию является ликвидация организации (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Ликвидация компании может происходить либо по решению налогового органа, либо в общем судебном порядке, то есть с использованием процедуры банкротства.

Упрощенная процедура ликвидации недействующих юридических лиц возможна в случае, если организация в течение последних 12 месяцев не представляла налоговую отчетность и не осуществляла операций ни по одному банковскому счету (ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»). Такая организация исключается из ЕГРЮЛ по решению налогового органа.

В пункте 2 ст. 266 НК РФ не детализируется, в результате какой процедуры произошла ликвидация, в связи с этим ограничить права налогоплательщика по списанию в расходы задолженности ликвидированной организации в данном случае неправомерно.

Кроме того, согласно положениям ст. 64.2 ГК РФ исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам. В частности, можно упомянуть п. 1 ст. 61 ГК РФ.

Таким образом, в соответствии с нормами действующего права компания имеет полное право списать задолженность как безнадежную в случае упрощенной ликвидации своего контрагента. Данный вывод подтверждается как письмами Минфина России от 23.01.2015 N 03-01-10/1982, от 25.03.2016 N 03-03-06/1/16721, от 05.10.

2015 N 03-03-06/2/56751, от 11.09.2015 N 03-03-06/2/52390, от 24.07.2015 N 03-01-10/42792, так и арбитражной практикой (Постановления АС МО от 24.02.2015 N Ф05-413/2015, АС ЦО от 18.06.2015 N Ф10-1693/2015, АС Пермского края от 27.05.2015 N А50-2576/2015). Единственный момент, о котором стоит помнить в данном случае, это положения п. 8 ст.

22 Закона N 129-ФЗ: решение налоговой инспекции могут обжаловать кредиторы или иные лица, чьи законные интересы затрагиваются в связи с таким исключением, в течение года со дня, когда они узнали о нарушении своих прав. Следовательно, списать задолженность организации, ликвидированной в административном порядке, можно будет не ранее чем через год.

Общий порядок ликвидации 

Согласно положениям Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» компания может быть признана банкротом или по заявлению кредитора, или по заявлению самого должника.

Позиция финансового ведомства по вопросу признания задолженности безнадежной и ее списания в случае банкротства компании должника сводится к следующему: дебиторская задолженность организации, которая признана банкротом и в отношении которой введена процедура конкурсного производства, не может считаться безнадежной и не подлежит списанию до завершения конкурсного производства при условии, что кредитор заявил свои требования в установленном порядке и включен в реестр кредиторов (письма Минфина РФ от 04.03.

Такая позиция финансистов вполне обоснованна ввиду того, что в процедуре конкурсного производства происходит формирование конкурсной массы, выявление имущества должника. Кроме того, после стадии конкурсного производства и ее завершения становится понятно, в каком объеме требования кредитора подлежат удовлетворению. Отсюда зависит размер задолженности, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу.

Стоит отметить, что если у должника, признанного банкротом, имеется поручитель, то кредитор признать задолженность безнадежной и ее списать не может даже при наличии завершенного конкурсного производства и исключении должника из ЕГРЮЛ. В таком случае признать долг безнадежным к взысканию возможно только в случае истечения срока исковой давности.

Период признания долга безнадежным 

Чтобы определить, в каком периоде долг может быть признан безнадежным, необходимо обратиться к положениям п. 1 ст. 272 НК РФ, согласно которым расходы (в нашем случае это безнадежная задолженность), принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. Положения ст.

272 НК РФ не оставляют налогоплательщику права произвольно выбирать период признания такого расхода (Постановления Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 N 1574/10, от 15.07.2010 N 2833/10, ФАС МО от 17.07.2015 N А40-29510/2014, Девятого ААС от 02.07.2015 N А40-102126/2014, ФАС ЗСО от 29.06.2015 N А67-6309/2014, АС МО от 28.02.2017 N А40-49539/216).

Следуя логике вышеуказанной судебной практики, безнадежные долги подлежат учету в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли в период наступления первого из предусмотренных ст. 266 НК РФ оснований. При этом не имеет значения, что организация поздно провела инвентаризацию и не вовремя выявила безнадежный долг.

Однако хотелось бы отметить противоположную судебную практику (Постановление АС ЗСО от 01.08.2016 N А46-11267/2015). Подобное решение было принято АС МО и отражено в Постановлении ФАС МО от 31.07.2013 N А40-156729/12-116-278.

В указанном судебном акте арбитры, удовлетворяя требования общества, пришли к следующему выводу: положения абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ в той мере, в которой они приводят к обложению налогом действительных результатов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и устраняет искажения налоговой базы, имевшее место в завершенных налоговых периодах, являются гарантией защиты права налогоплательщика на справедливое налогообложение результатов его финансово-хозяйственной деятельности. У общества было право на включение суммы дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов с учетом положений ст.

Главная — Статьи

Дебиторка и кредиторка при ликвидации

Главный критерий для закрытия задолженности заключается в признании её безнадежной на основании различных документов: соглашение сторон, выписка из ЕГРЮЛ, акт оказания услуг или выполненных работ, накладная, квитанция по оплате и т. д. При этом безнадежными долгами считаются такие, у которых прошел срок исковой давности.

В соответствии с законом РФ, период исковой давности равен 3 года, а начинается он с того момента, когда сторона узнала о возникновении задолженности или должна была быть об этом уведомлена. При этом данный период времени обновляется, если от кредитора поступило исковое заявление о взыскании задолженности, или дебитор каким-либо образом подтвердил наличие неисполненных обязательств (оплата штрафов, ответ на претензию, предложение об отсрочке платежей и т. д.).

документ и подсчет

Закрыть кредиторскую задолженность можно в нескольких случаях, например, при ликвидации организации — кредитора или в случае признания долгов безнадежными.

Порядок действий при закрытии кредиторской задолженности без оплаты заимодателю будет следующим:

  1. Составление приказа о проведении инвентаризации на предприятии, где необходимо указать срок проверки и структуру компетентной комиссии по осуществлению данного мероприятия.
  2. Осуществление инвентаризации в компании по соответствующему приказу под расписку уполномоченного лица за правдивость учетных данных.
  3. Сверка всех имеющихся сведений бумажных и электронных баз.
  4. Оформление акта инвентаризации расчетов с кредиторами по форме № ИНВ-17 (при необходимости составить заявление-приложение по форме № ИНВ-17п), где необходимо отразить реквизиты кредитора, данные сверки, размер просроченного долга и бухгалтерские счета. Данный документ (2 экземпляра) подписывают все участники комиссии и председатель, справку же только бухгалтер.
  5. Письменное аргументирование образования долгов на основании различных документов (счета-фактуры, акты сверки расчетов и т.п.) с указанием размера задолженности и времени образования. Для этой цели составляют бухгалтерскую справку.
  6. Далее необходимо написать приказ о кредиторской и дебиторской задолженности, где будут зафиксированы параметры контрагента и мотивы для списания долгов.
  7. В бухгалтерском учете ставится соответствующая запись (например, Д 60 К 91-1 — списана кредиторская задолженность).

Стоит отметить, что совокупный размер кредиторского долга повышает налогооблагаемую прибыль юридического лица. Поэтому выгодно закрыть задолженность в период убытков, превышающих величину задолженности, т. к. в такой ситуации организация освобождается от налога на прибыль со списанных долгов.

Кроме того, данные о дебиторской и кредиторской задолженности содержатся в документе, отражающем бухгалтерский баланс (форма № 1). При этом сведения по счетам с другими компаниями указываются подробно: в пассиве пишут информацию по счетам с кредитовым сальдо, а в активе с дебетовым.

Предлагаем ознакомиться:  Какая бывает ответственность у водителей за нарушение ПДД

Также узнать параметры денежных обязательств можно в приложении к бух. балансу (форма № 5). Во втором разделе указанного документа приводятся такие данные с учетом краткосрочности и долгосрочности. При этом долги, оплата которых должна произойти через год после отчетного периода, выделяются из долгосрочных.

Можно обозначить следующие документы, которые входят в состав ежегодного бухгалтерского отчета по кредиторской и дебиторской задолженности:

  • бух. баланс (форма №1);
  • доклад о прибыли и убытках (форма №2);
  • отчет о трансформации капитала (форма №3);
  • документ о движении финансовых потоков (форма №4);
  • дополнение к бух. балансу (форма №5);
  • пояснительная записка;
  • заключение аудитора.

Также задолженность может быть выражена на счетах: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д. Одним словом, информация обо всех типах задолженности должна быть отражена в бухгалтерских документах.

документ

Информация о дебиторской и кредиторской задолженности содержится в бухгалтерских документах, важно своевременно и правильно их заполнять, кроме того, для различных операций с долгами нужно их документальное подтверждение.

Как списать безнадежную дебиторскую задолженность

Отсчет времени начинается с момента, когда стороне стало известно о том, что ее права нарушены. Закрытие задолженностей допустимо, если указанный промежуток времени не прерывался. Обычно процедуру завершают оформлением судебного иска с указанием соответствующих требований. Неплательщик так же может признать долг, согласиться на погашение.

Дебиторка и кредиторка при ликвидации

Здесь предполагается закрытие сумм от предприятий, которые были покупателями. Это происходит, если уже закончилось время для выставления законных требований относительно списания задолженностей. Стандартный срок исковой давности равен трем годам. Этого времени должно хватить, чтобы решить большинство проблем.

Причиной списания безнадежной дебиторской задолженности может стать не только истечение срока исковой давности, но и такие случаи как списание дебиторской задолженности при ликвидации должника, мировое соглашение, невозможность взыскания долга по исполнительному листу. Итак, можно ли списать долг в этих случаях и как это правильно сделать, чтобы не нарваться на претензии со стороны налоговой инспекции?

В Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (далее — Положение), в качестве долгов, нереальных к взысканию, в явном виде поименована только дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (п. 77 Положения).

Упрощенная процедура ликвидации недействующих юридических лиц возможна в случае, если организация в течение последних 12 месяцев не представляла налоговую отчетность и не осуществляла операций ни по одному банковскому счету (ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»). Такая организация исключается из ЕГРЮЛ по решению налогового органа.

Согласно положениям Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» компания может быть признана банкротом или по заявлению кредитора, или по заявлению самого должника.

Следуя логике вышеуказанной судебной практики, безнадежные долги подлежат учету в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли в период наступления первого из предусмотренных ст.

266 НК РФ оснований. При этом не имеет значения, что организация поздно провела инвентаризацию и не вовремя выявила безнадежный долг.

В указанном судебном акте арбитры, удовлетворяя требования общества, пришли к следующему выводу: положения абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ в той мере, в которой они приводят к обложению налогом действительных результатов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и устраняет искажения налоговой базы, имевшее место в завершенных налоговых периодах, являются гарантией защиты права налогоплательщика на справедливое налогообложение результатов его финансово-хозяйственной деятельности.

Отдельно хотелось бы отметить процедуру признания долга безнадежным без наличия первичных документов.

Передача дебиторской задолженности при ликвидации учреждения

Дебиторка и кредиторка при ликвидации

Служба приставов может снова начать действия по взысканию, например, если истец повторно передал им выданный судом исполнительный лист, который уже был на рассмотрении приставов, но по каким-либо причинам исполнительное производство было завершено. В случае возобновления процедуры взыскания или возврата долга неплатежеспособным должником ДЗ списывается со счета 04 и отражается на соответствующих балансовых счетах.

В этом случае налогоплательщики производят списание долга с использованием бухгалтерской справки. В данном случае судебные органы поддерживают позицию налоговиков и исключают такие расходы из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (Определение АС Тверской области от 17.03.2015 N А66-18300/2014, Постановление Одиннадцатого ААС от 12.02.2015 N А55-18535/2014, 14 ААС от 26.01.2015 N А66-15812/2013).

Общие положения

В соответствии со ст. 49 ГК РФ правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент внесения записи о его исключении из ЕГРЮЛ.

Статьей 419 ГК РФ установлено, что обязательства по выплате долга ликвидированного юридического лица прекращаются ликвидацией юридического лица, за исключением случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо. Данное положение согласуется со ст.

В силу ст. 57 ГК РФ реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами. При реорганизации такой формы на основании п. 1 ст. 58 ГК РФ юридические лица прекращают деятельность и входят в состав нового юридического лица.

Таким образом, ликвидация организации C путем реорганизации в виде слияния не является основанием для списания дебиторской и кредиторской задолженности (только если не истек срок исковой давности).

Списание дебиторской задолженности и налоговый учет

  • Списание проводится через счет 62 (расчеты с агентами) на счет 63 (за счет созданного резерва). В основании проводки указывают номер договора с клиентов на поставку товаров или оказание услуг.
  • Та же сумма отражается на балансовом счете 007 (за счет списания убытков по дебиторским задолженностям). Обратите внимание на отражение этого счета, так как любая проверяющая организация интересуется в первую очередь именно им.

Долги перед предприятием всегда создают неприятную финансовую обстановку: компания не только не получила причитающихся ей денежных сумм, но и обязана включать их в чистую прибыль и оплачивать налоги, исходя из сложившейся финансовой обстановки. Такая ситуация искажает настоящее положение дел предприятия, и компания старается списать долги. Но это можно будет сделать только тогда, когда все попытки законного взыскания долгов не увенчались успехом.

Оформление кредиторской задолженности

Акт инвентаризации пишут исходя из доказанных остатков денежных сумм в 2-х экземплярах. К нему прилагается справка с индивидуальными данными всех кредиторов, основанием образования задолженности, её величиной, сроком и причиной списания. После чего руководитель подписывает приказ о закрытии долгов. Таким образом, документальное оформление кредиторской задолженности происходит благодаря акту инвентаризации, специальной справке и приказу о списании.

Если говорить о бухгалтерском учете, то там закрытый кредиторский долг указывают на счете 91. При этом запись «списан размер кредиторской задолженности с прошедшим сроком исковой давности» оставляют на момент констатирования итогов инвентаризации, в соответствии с ч. 4 ст. 11 ФЗ «О бухгалтерском учете».

В налоговом анализе при УСН списанный долг включают в состав внереализационной прибыли в отчетный срок, когда прошел период исковой давности, при этом конкретизировать дату необязательно.

форма 169

Сотрудники, которые несут ответственность за бюджетные средства компании, заполняют специальную форму 169, благодаря которой можно грамотно регулировать расходы.

Перед списанием кредиторской и дебиторской задолженности при наступлении срока исковой давности (либо так, как указано в примере) следует провести инвентаризацию задолженностей на конец отчетного (налогового) периода. По результатам инвентаризации надо оформить приказ директора о списании кредиторской/дебиторской задолженности в качестве безнадежного долга (п.

Примечание. Форма N ИНВ-17 утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88. С 01.01.2013 она не является обязательной к применению. Следовательно, организация может разработать свою форму (Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Информация Минфина России N ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ»).

Февраль 2013 г.

Налог на прибыль

Комментировать
0
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
Adblock detector